Évaluation empirique de quelques réformes de l'impôt sur le revenu - article ; n°4 ; vol.110, pg 35-62

François Legendre

Description

Économie & prévision - Année 1993 - Volume 110 - Numéro 4 - Pages 35-62
Évalution empirique de quelques réformes de l'impôt sur le revenu,
par François Legendre.

Cette étude a pour objet, à partir d'un échantillon représentatif de près de 40 000 déclarations fiscales, de proposer et d'évaluer quelques réformes radicales de l'impôt sur le revenu en France. Nous cherchons cependant à respecter, autant que faire se peut, la répartition actuelle de la charge fiscale et nous développons une méthode de moindres carrés non linéaires pour obtenir les paramètres des nouveaux barèmes d'imposition. Nous décrivons, très sommairement, le système existant afin de repérer ses effets les plus indésirables. Nous soulignons, toutefois, que la théorie de la taxation optimale n'indique pas précisément les directions que pourrait prendre la réforme d'un impôt progressif. Notre réforme de référence ne présente pas un bilan redistributif socialement acceptable. Il est possible par contre, d'obtenir une réforme dominante (sur le plan de l'équité) en mettant en place un crédit d'impôt remboursable. Le caractère peu réaliste de cette dernière proposition accrédite l'idée qu'il convient de s'engager vers une réforme plus large du système de prélèvements obligatoires.
Empirische Bewertung einiger Einkommensteuerreformen,
von François Legendre.

Mit dieser Untersuchung sollen auf der Grundlage einer repräsentativen Stichprobe von nahezu 40.000 Steuererklärungen einige grundlegende Reformen bei der französischen Einkommensteuer vorgeschlagen und bewertet werden. Wir bemühen uns allerdings dabei, die gegenwärtige Verteilung der Steuerlast soweit wie möglich zu berücksichtigen, und entwickeln eine Methode der kleinsten nichtlinearen Quadrate, um die Parameter der neuen Steuertabellen zu erhalten. Der Artikel enthält zudem eine kurze Beschreibung des bestehenden Systems, damit seine negativsten Auswirkungen ermittelt werden können. Es wird jedoch darauf hingewiesen, daß die Theorie der optimalen Besteuerung nicht genau die Richtungen aufzeigt, die bei der Reformierung einer Progressivsteuer eingeschlagen werden könnten. Unsere Bezugsreform kann mit keiner sozial akzeptablen Umverteilungsbilanz aufwarten. Durch die Einftihrung einer zurückzuerstattenden Steuergutschrift ist es allerdings möglich, eine hinsichtlich der Steuergerechtigkeit angemessenere Reform zu erhalten. Da die Verwirklicnung eines solchen Vorschlages nur wenig realistisch ist, wird die Auffassung bestätigt, daß es einer umfassenderen Reform des gesamten Abgabensystems bedarf .
Evaluación empírica de algunas reformas del impuesto sobre la renta,
por François Legendre.

Tomando como punto de partida una muestra representativa de 40.000 declaraciones fiscales, este estudio tiene por objeto proponer y evaluar algunas reformas fiscales radicales del impuesto sobre la renta en Francia. No obstante, se ha tratado de respetar en todo lo posible el reparto actual de la carga fiscal y se desarrolla un método de los mínimos cuadrados no lineales para obtener los parâmetros de los nuevos baremos de tributación. También se describe, muy compendiadamente, el sistema existente con objeto de determinar sus efectos más indeseables. No obstante, cabe hacer subrayar que la teoría de la tasación optima no indica con la debida precisión las direcciones que podría tomar la reforma de un impuesto progresivo. La reforma de referencia que aquï se expone, no présenta un balance distributivo socialmente aceptable. En cambio, es posible obtener una reforma dominante (desde el punto de vista de lo equitable) por aplicación de un impuesto a cuenta reembolsable. El carácter poco realista de esta última propuesta acredita la idea por la cual parece conveniente emprender una reforma mús amplia del sistema de exacciones fiscales obligatorias.
Empirical Evaluation of Some Income Tax Reforms,
by François Legendre.

The purpose of this study is to propose and evaluate some radical income tax reforms in France using a representative sample of nearly forty thousand tax returns. We endeavour to respect to the utmost the current breakdown of the tax burden and develop a non-linear least squares method to obtain the parameters for the new tax scales. The existing system is described in brief so as to identify its most undesirable effects. Nevertheless, it is stressed that the optimal taxation theory does not give a precise indication of the directions that the reform of a progressive tax could take. The reference reform applied here does not present socially acceptable redistributive results. However, it is possible to obtain a dominant reform (from the point of view of equity) by introducing a reimbursable tax credit. The somewhat unrealistic nature of this latter proposal substantiates the idea that a wider reform of the system of tax and social security contributions should be undertaken.
28 pages
Source : Persée ; Ministère de la jeunesse, de l’éducation nationale et de la recherche, Direction de l’enseignement supérieur, Sous-direction des bibliothèques et de la documentation.

Informations

• Publié par: ECONOMIE_-_PREVISION
• Publié le: 01 janvier 1993
• Nombre de lectures: 48
• Langue: Français
• Poids de l'ouvrage: 4 Mo

Extrait

François Legendre
Évaluation empirique de quelques réformes de l'impôt sur le
revenu
In: Économie & prévision. Numéro 110-111, 1993-4-5. Fiscalité et redistribution. pp. 35-62.
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Legendre François. Évaluation empirique de quelques réformes de l'impôt sur le revenu. In: Économie & prévision. Numéro
110-111, 1993-4-5. Fiscalité et redistribution. pp. 35-62.
doi : 10.3406/ecop.1993.5634
http://www.persee.fr/web/revues/home/prescript/article/ecop_0249-4744_1993_num_110_4_5634Résumé
Évalution empirique de quelques réformes de l'impôt sur le revenu,
par François Legendre.
Cette étude a pour objet, à partir d'un échantillon représentatif de près de 40 000 déclarations fiscales,
de proposer et d'évaluer quelques réformes radicales de l'impôt sur le revenu en France. Nous
cherchons cependant à respecter, autant que faire se peut, la répartition actuelle de la charge fiscale et
nous développons une méthode de moindres carrés non linéaires pour obtenir les paramètres des
nouveaux barèmes d'imposition. Nous décrivons, très sommairement, le système existant afin de
repérer ses effets les plus indésirables. Nous soulignons, toutefois, que la théorie de la taxation
optimale n'indique pas précisément les directions que pourrait prendre la réforme d'un impôt progressif.
Notre réforme de référence ne présente pas un bilan redistributif socialement acceptable. Il est possible
par contre, d'obtenir une réforme dominante (sur le plan de l'équité) en mettant en place un crédit
d'impôt remboursable. Le caractère peu réaliste de cette dernière proposition accrédite l'idée qu'il
convient de s'engager vers une réforme plus large du système de prélèvements obligatoires.
Zusammenfassung
Empirische Bewertung einiger Einkommensteuerreformen,
von François Legendre.
Mit dieser Untersuchung sollen auf der Grundlage einer repräsentativen Stichprobe von nahezu 40.000
Steuererklärungen einige grundlegende Reformen bei der französischen Einkommensteuer
vorgeschlagen und bewertet werden. Wir bemühen uns allerdings dabei, die gegenwärtige Verteilung
der Steuerlast soweit wie möglich zu berücksichtigen, und entwickeln eine Methode der kleinsten
nichtlinearen Quadrate, um die Parameter der neuen Steuertabellen zu erhalten. Der Artikel enthält
zudem eine kurze Beschreibung des bestehenden Systems, damit seine negativsten Auswirkungen
ermittelt werden können. Es wird jedoch darauf hingewiesen, daß die Theorie der optimalen
Besteuerung nicht genau die Richtungen aufzeigt, die bei der Reformierung einer Progressivsteuer
eingeschlagen werden könnten. Unsere Bezugsreform kann mit keiner sozial akzeptablen
Umverteilungsbilanz aufwarten. Durch die Einftihrung einer zurückzuerstattenden Steuergutschrift ist es
allerdings möglich, eine hinsichtlich der Steuergerechtigkeit angemessenere Reform zu erhalten. Da die
Verwirklicnung eines solchen Vorschlages nur wenig realistisch ist, wird die Auffassung bestätigt, daß
es einer umfassenderen Reform des gesamten Abgabensystems bedarf .
Resumen
Evaluación empírica de algunas reformas del impuesto sobre la renta,
por François Legendre.
Tomando como punto de partida una muestra representativa de 40.000 declaraciones fiscales, este
estudio tiene por objeto proponer y evaluar algunas reformas fiscales radicales del impuesto sobre la
renta en Francia. No obstante, se ha tratado de respetar en todo lo posible el reparto actual de la carga
fiscal y se desarrolla un método de los mínimos cuadrados no lineales para obtener los parâmetros de
los nuevos baremos de tributación. También se describe, muy compendiadamente, el sistema existente
con objeto de determinar sus efectos más indeseables. No obstante, cabe hacer subrayar que la teoría
de la tasación optima no indica con la debida precisión las direcciones que podría tomar la reforma de
un impuesto progresivo. La reforma de referencia que aquï se expone, no présenta un balance
distributivo socialmente aceptable. En cambio, es posible obtener una reforma dominante (desde el
punto de vista de lo equitable) por aplicación de un impuesto a cuenta reembolsable. El carácter poco
realista de esta última propuesta acredita la idea por la cual parece conveniente emprender una
reforma mús amplia del sistema de exacciones fiscales obligatorias.
Abstract
Empirical Evaluation of Some Income Tax Reforms,
by François Legendre.The purpose of this study is to propose and evaluate some radical income tax reforms in France using a
representative sample of nearly forty thousand tax returns. We endeavour to respect to the utmost the
current breakdown of the tax burden and develop a non-linear least squares method to obtain the
parameters for the new tax scales. The existing system is described in brief so as to identify its most
undesirable effects. Nevertheless, it is stressed that the optimal taxation theory does not give a precise
indication of the directions that the reform of a progressive tax could take. The reference reform applied
here does not present socially acceptable redistributive results. However, it is possible to obtain a
dominant reform (from the point of view of equity) by introducing a reimbursable tax credit. The
somewhat unrealistic nature of this latter proposal substantiates the idea that a wider reform of the
system of tax and social security contributions should be undertaken.L'objet de cette étude est de tenter de simplifier, en
exploitant un échantillon représentatif de près de Evaluation
40 000 déclarations fiscales, le barème de l'impôt sur
le revenu des personnes physiques en France. empirique de
En l'état actuel des choses, les règles conduisant à la
quelques réformes détermination de cet impôt sont particulièrement
complexes. La structure de ce prélèvement fiscal
semble plus relever de la superposition de mesures de l'impôt sur le
n'ayant que peu de rapports entre elles que d'une
construction d'ensemble cohérente. Il est ainsi assez revenu facile, dans un premier temps, de faire le constat
d'une faible cohérence du dispositif actuel et, par
suite, de dénoncer son incohérence voire son
archaïsme. Il suffit pour cela de mettre en exergue les
conséquences "inattendues" de telle ou telle mesure François Legendre^
ou encore de produire un graphique soulignant le
caractère fort peu monotone du taux marginal
d'imposition en fonction du revenu. Il faudrait donc
envisager une réforme de fond, ambitieuse, de cet
impôt.
Notre point de vue est plus prudent, plus soucieux
aussi de l'existant. Pas seulement par pragmatisme,
mais aussi du fait que le système actuel relève, nous
semble-t-il, de la mise en place progressive d'un
compromis social dont il est difficile de faire table "Le système fiscal [...] est aujourd'hui chose singulièrement
complexe et hétérogène". rase. C'est cette raison qui nous conduit à partir du
système actuel et à le réformer en tentant de
Essai sur les finances communales. minimiser la redistribution qu'entraînerait Paul Dubois, Perrin, Paris, 1898. nécessairement cette réforme. Notre objectif serait
ainsi, à effet redistributif le plus possible inchangé,
de rechercher à améliorer l'efficacité économique de
ce système d'imposition.
Il n'est d'abord pas inutile de rappeler, à grands traits,
les principales caractéristiques du système de
prélèvement fiscalo-social. En effet, la France est
dotée d'un système atypique par rapport à celui de
ses principaux partenaires au sein de la Communauté
européenne : l'impôt sur le revenu occupe une place
très réduite au sein de l'ensemble des prélèvements
recensés par l'OCDE, 5,2 % du PIB contre 10,2 % en
moyenne dans la Communauté et notamment 10,3 en
Italie et 10,3 en Allemagne et 10,4 au Royaume-Uni.
En revanche, les cotisations sociales ont un poids
beaucoup plus élevé (19,3 % du PIB contre 11,6 %
pour la moyenne de la Communauté). Par
comparaison avec la situation des principaux pays
européens, la structure du prélèvement fiscal sur les (*) Université de Paris I, MAD et Commissariat général ménages présente en France trois caractéristiques du Plan, Service économique financier et international. originales qui contribuent à réduire son rendement.
Cette étude a fait l'objet d'un financement par la Direction de
la Prévision. J'ai bénéficié de l'aide constante (et déterminante)