Rapport d'information fait au nom de la Commission des finances, du contrôle budgétaire et des comptes économiques de la Nation sur la taxe sur le chiffre d'affaires des exploitants agricoles
La taxe sur le chiffre d'affaires des exploitants agricoles a été instaurée par l'article 43 de la loi n° 2002-1576 du 30 décembre 2002 de finances rectificative pour 2002. La création de cette taxe a répondu à la double nécessité de supprimer l'ensemble des taxes parafiscales alimentant le financement du développement agricole et de réformer en profondeur le paysage institutionnel dans lequel s'inscrivait cette politique ; elle était destinée à assurer une recette fiscale stable, fondée sur l'activité agricole. Un plafonnement provisoire de cette taxe dure depuis 2002 ; son assiette et l'utilisation des ressources qu'elle procure font l'objet de critiques. Le rapporteur s'interroge sur l'opportunité de réformer la taxe, eu égard à la situation effective des exploitants au regard de cette taxe ; il envisage des solutions à court terme : déplafonnement, bouclier fiscal, abattement en fonction des unités travail-année, nouveau plafonnement provisoire, écrêtement de la taxe en valeur absolue.
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Langue
Français
Extrait
N° 49
S É N A T
SESSION ORDINAIRE DE 2007-2008
Annexe au procès-verbal de la séance du 24 octobre 2007 RAPPORT DINFORMATION FAIT au nom de la commission des Finances, du contrôle budgétaire et des comptes économiques de la Nation (1) sur lataxe le surchiffre daffaires des exploitants agricoles,Par M. Joël BOURDIN, Sénateur.
( 1 ) C e t t e c o m m i s s i o n e s t c o m p o s é e d e : e a n JM . r t h u i s , Ap r é s i d e n t B e l o t , C l a u d e M a r c M . M ; M a s s i o n , D e n i s B a d r é , Th i e r r y F o u c a u d , A y me r i d e M o n t e s q u i o u , Y a n n G a i l l a r d , J e a n - P i e r r e M a s s e r e t , J o ë l B o u r d i n ,v i c e - p r é s i d e n t s r a n ç o i s K a b i e n n e F me M d n o t , A h i l i p p e F o r e i g n e , M i c h e l M M . M e l l e r , ; M . P T r u c y ,s e c r é t a i r e s P h i l i p p e M . ; a r i n i , M é n é r a l gr a p p o r t e u r A u b a n , ; n g e l s , A e r t r a n d B M . M e r n a r d B M me M a r i e - F r a n c e B e a u f i l s , M . R o g e r B e s s e , M me N i c o l e B r i c q , M M . A u g u s t e C a z a l e t , M i c h e l C h a r a s s e , Y v o n C o l l i n , P h i l i p p e D a l l i e r , S e r g e D a s s a u l t , J e a n - P i e r r e D e me r l i a t , E r i c D o l i g é , A n d r é F e r r a n d , J e a n - C l a u d e F r é c o n , Y v e s F r é v i l l e , Ch r i s t i a n G a u d i n , P a u l G i r o d , A d r i e n G o u t e y r o n , C h a r l e s G u e n é , C l a u d e H a u t , J e a n - J a c q u e s J é g o u , A l a i n L a mb e r t , G é r a r d L o n g u e t , R o l a n d d u L u a r t , F r a n ç o i s M a r c , M i c h e l M e r c i e r , G é r a r d M i q u e l , H e n r i d e R a i n c o u r t , M i c h e l S e r g e n t , H e n r i T o r r e , B e r n a r d V e r a .
PRINCIPALES OBSERVATIONS ET PRÉCONISATIONS DE VOTRE RAPPORTEUR SPÉCIAL............7................................................................................................I. AUX ORIGINES DE LA TAXE................................................................................................9
A. UNE CRÉATION ANTICIPÉE, DANS UN PAYSAGE INSTITUTIONNEL TOURMENTÉ...........................................................................................................................91. Supprimer la parafiscalité................................9.......................................................................a)Ledispositifantérieur.........................................................................................................9b)LapplicationdelaLOLF...................................................................................................102. Rénover un paysage institutionnel « tourmenté ».................................................................... 10a) Des taxes « ANDA » à la taxe « ADAR » ........................................................................... 10b)DelADARauCAS-DAR..................................................................................................11
B.LEDISPOSITIFMISENPLACEEN2002...............................................................................111. A la recherche dune recette stable et fondée sur lactivité agricole....................................... 11a)Lesfinalitéspoursuivies.....................................................................................................11b)Lechoixduchiffredaffaires.............................................................................................122. Un mécanisme simple, des transferts limités ?........................................................................ 12a)Partforfaitaire,partvariable...............................................................................................12b)Destransfertsindolores?...................................................................................................13c)Linstaurationdunécrêtement«provisoire».....................................................................13
II. UN « FEUILLETON » FISCALO-AGRICOLE..................................................................... 15
A. UN PLAFONNEMENT PROVISOIRE QUI DURE ............................................................... 151. Un « feuilleton » législatif répétitif......................................................51...................................2. Les débats de 2006............................................................6..1....................................................
B. LE CHIFFRE DAFFAIRES, POMME DE DISCORDE............................................................. 161. Une taxe inéquitable ?....................................................................................................16........a)Lessecteursàfaiblesmargespénalisés...............................................................................16b)Lexonérationdesexploitantsauforfait..............................................................................17c) Les inconvénients de la référence à une cotisation historique ............................................. 172. Un débat « pollué » par les critiques sur lutilisation des ressources...................................... 17a)Lutilisationdesressources.................................................................................................18b)Lescritiques.......................................................................................................................18
III. FAUT-IL RÉFORMER LA TAXE ?.....................21................................................................
A. QUELLE EST LA SITUATION EFFECTIVE DES EXPLOITANTS AU REGARD DE CETTETAXE?.........................................................................................................................211. Une information statistique lacunaire.................................................................12....................2. Des situations apparemment hétérogènes..........................................2.1.....................................a)Unrendementsupérieurauxattentes..................................................................................21b)Dessituationshétérogènes..................................................................................................22
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B. QUELLES SOLUTIONS À COURT TERME ? .......................................................................... 221. Lhypothèse dun déplafonnement...........................................................................................22a)Leprofilthéorique..............................................................................................................22b)Leseffetsattendus..............................................................................................................232. Les alternatives au déplafonnement ne sauraient être mises en uvre prochainement............ 23a)Un«bouclierfiscal»..........................................................................................................24b) Un abattement en fonction des unités travail-année ............................................................ 24c)Unnouveauplafonnementprovisoire..................................................................................24d) Un écrêtement de la taxe en valeur absolue ........................................................................ 253. Létat des lieux en octobre 2007...52..........................................................................................a)Unenécessaireconcertation................................................................................................25b) La position exprimée par le cabinet du ministre.................................................................. 25c) Quelques recommandations pour lavenir ........................................................................... 26
EXAMEN EN COMMISSION...........................................72...........................................................
ANNEXE 1 - LISTE DES PERSONNES AUDITIONNÉES ET CONSULTÉES PAR VOTRE RAPPORTEUR SPÉCIAL................................13.............................................................
ANNEXE 2 ARTICLE 302BISMB DU CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS............................ 33-
ANNEXE 3 - EXAMEN DU PROJET DE LOI DE FINANCES RECTIFICATIVE POUR 2006 : Extrait du compte rendu intégral de la séance du 19 décembre 2006.................. 35
ANNEXE 4 - FORMULAIRE DE CALCUL DE LA COTISATION DUE AU TITRE DE LA TAXE..........................................................................41.......................................................