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Publié par | cours-cpge |
Publié le | 01 janvier 2010 |
Nombre de lectures | 58 |
Licence : |
En savoir + Paternité, pas d'utilisation commerciale, partage des conditions initiales à l'identique
|
Langue | Français |
Extrait
1. Les documents de synthèse
1. Qu’est-ce que la comptabilité?
2. Le bilan
3. Le compte de résultat
4. Le tableau de trésorerie
5. L’annexe
1 Qu’est-ce qu’un bilan ?
• Le bilan constitue
– une représentation du patrimoine de la firme,
– une photographie, à un moment donné (généralement
à la clôture de l’exercice), de ce patrimoine.
• Il indique
– donc la valeur comptable,
– c’est-à-dire la richesse de l’entreprise à un instant
donné, de façon statique.
2 Qu’est-ce qu’un bilan ?
• L'élaboration des documents de synthèse intervient à la
clôture de la période comptable.
• Légalement, les documents de synthèse doivent être
établis au moins tous les 12 mois.
• Cette période, l'exercice comptable coïncide souvent
avec l'année civile notamment en raison d'obligations
fiscales et sociales.
Situation
financière Bilan
3 La structure du bilan
• Le Bilan indique sous la forme d’un tableau en
deux parties :
– A l’ACTIF, les emplois qu’elle en a fait:
• son outil de production, ses locaux commerciaux…
• ses stocks,
• ses créances,
• sa trésorerie.
– Au PASSIF, les ressources dont l’entreprise
dispose:
• ses capitaux propres,
• ses provisions cad ses quasi-dettes,
• ses dettes cad ses passifs externes.
4 La structure du bilan
• À L’ACTIF :
– Les actifs immobilisés ou les immobilisations: Ce
sont des actifs détenus dans la production ou à des
fins de gestion interne et dont l’entreprise attend qu’ils
soient utilisés au-delà de l’exercice en cours.
• Les immobilisations incorporelles:
– les licences, les brevets…
• Les immobilisations corporelles:
– les terrains, les immeubles, les machines, les bureaux…
• Les immobilisations financières:
– les titres financiers que l’entreprise souhaite conserver
durablement, les participations dans une filiale…
5 La structure du bilan
• À L’ACTIF :
– Les actifs circulants : ce sont des éléments
du patrimoine ayant vocation à disparaître au
cours du cycle d’exploitation.
• Les stocks
• Les créances clients
• La trésorerie ou les disponibilités:
– toutes les formes de trésorerie disponible (comptes
bancaires, caisse, placements court terme).
6 La structure du bilan
• AU PASSIF :
– Les capitaux propres : représentent tout ce
qui appartient aux actionnaires / associés
• le capital social :
– ressources initialement apportées par les associés (+
apports postérieurs),
• le résultat de l’année :
– ressources générées par l’activité de l’entreprise dans
l’année,
• les réserves :
– les résultats précédents conservés dans l’entreprise.
7 La structure du bilan
• AU PASSIF :
– Les provisions pour risques et charges: Ce sont des dettes
dont l’échéance ou le montant ne peuvent être fixés
précisément.
• Exemple: un procès en cours.
– Les dettes: Ce sont les obligations qu’a une entité vis-à-vis d’un
tiers et qu’il est probable que cette obligation provoquera une
diminution des richesses au bénéfice de ce tiers .
• On dit aussi que les passifs sont des ressources mises à la
disposition de l’entreprise par des tiers qui sont:
– les établissements de crédit
– les fournisseurs
– l’État
– les organismes sociaux.
8 La structure du bilan
9 Le bilan en équations
C que possède C que doit C que vaut - =
l’entreprise l’entreprise l’entreprise
Dettes
Actifs Capitaux propres - = (passif externe)
10