Cours - L approche comptable : les documents de synthèse - 1ère année d école de commerce (programme Edhec Bachelor), 2-2- Le bilan : diapositives
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Cours - L'approche comptable : les documents de synthèse - 1ère année d'école de commerce (programme Edhec Bachelor), 2-2- Le bilan : diapositives

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Description

Ce cours scénarisé présente les principaux documents de synthèse qui sont : le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie, l'annexe. Il est divisé en quatre séquences composées chacune d'un cours vidéo, des diapositives extraites de ce cours vidéo, d'une étude de cas (énoncé et corrigé). Il est important de faire les cas (ils ne sont pas longs) car on va suivre le même cas sur les quatre séquences, ces séquences s'intitulant : (1) Introduction à la comptabilité (2) Le bilan (3) Le compte de résultat (4) Le tableau de trésorerie et les annexes

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Publié par
Publié le 01 janvier 2010
Nombre de lectures 58
Licence : En savoir +
Paternité, pas d'utilisation commerciale, partage des conditions initiales à l'identique
Langue Français

Extrait

1. Les documents de synthèse
1.  Qu’est-ce que la comptabilité?
2.  Le bilan
3.  Le compte de résultat
4.  Le tableau de trésorerie
5.  L’annexe
1 Qu’est-ce qu’un bilan ?
•  Le bilan constitue
–  une représentation du patrimoine de la firme,
–  une photographie, à un moment donné (généralement
à la clôture de l’exercice), de ce patrimoine.
•  Il indique
–  donc la valeur comptable,
–  c’est-à-dire la richesse de l’entreprise à un instant
donné, de façon statique.
2 Qu’est-ce qu’un bilan ?
•  L'élaboration des documents de synthèse intervient à la
clôture de la période comptable.
•  Légalement, les documents de synthèse doivent être
établis au moins tous les 12 mois.
•  Cette période, l'exercice comptable coïncide souvent
avec l'année civile notamment en raison d'obligations
fiscales et sociales.
Situation
financière Bilan
3 La structure du bilan
•  Le Bilan indique sous la forme d’un tableau en
deux parties :
–  A l’ACTIF, les emplois qu’elle en a fait:
•  son outil de production, ses locaux commerciaux…
•  ses stocks,
•  ses créances,
•  sa trésorerie.
–  Au PASSIF, les ressources dont l’entreprise
dispose:
•  ses capitaux propres,
•  ses provisions cad ses quasi-dettes,
•  ses dettes cad ses passifs externes.
4 La structure du bilan
•  À L’ACTIF :
–  Les actifs immobilisés ou les immobilisations: Ce
sont des actifs détenus dans la production ou à des
fins de gestion interne et dont l’entreprise attend qu’ils
soient utilisés au-delà de l’exercice en cours.
•  Les immobilisations incorporelles:
–  les licences, les brevets…
•  Les immobilisations corporelles:
–  les terrains, les immeubles, les machines, les bureaux…
•  Les immobilisations financières:
–  les titres financiers que l’entreprise souhaite conserver
durablement, les participations dans une filiale…
5 La structure du bilan
•  À L’ACTIF :
– Les actifs circulants : ce sont des éléments
du patrimoine ayant vocation à disparaître au
cours du cycle d’exploitation.
•  Les stocks
•  Les créances clients
•  La trésorerie ou les disponibilités:
–  toutes les formes de trésorerie disponible (comptes
bancaires, caisse, placements court terme).
6 La structure du bilan
•  AU PASSIF :
– Les capitaux propres : représentent tout ce
qui appartient aux actionnaires / associés
•  le capital social :
–  ressources initialement apportées par les associés (+
apports postérieurs),
•  le résultat de l’année :
–  ressources générées par l’activité de l’entreprise dans
l’année,
•  les réserves :
–  les résultats précédents conservés dans l’entreprise.
7 La structure du bilan
•  AU PASSIF :
–  Les provisions pour risques et charges: Ce sont des dettes
dont l’échéance ou le montant ne peuvent être fixés
précisément.
•  Exemple: un procès en cours.
–  Les dettes: Ce sont les obligations qu’a une entité vis-à-vis d’un
tiers et qu’il est probable que cette obligation provoquera une
diminution des richesses au bénéfice de ce tiers .
•  On dit aussi que les passifs sont des ressources mises à la
disposition de l’entreprise par des tiers qui sont:
–  les établissements de crédit
–  les fournisseurs
–  l’État
–  les organismes sociaux.
8 La structure du bilan
9 Le bilan en équations
C que possède C que doit C que vaut - =
l’entreprise l’entreprise l’entreprise
Dettes
Actifs Capitaux propres - = (passif externe)
10

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