Corrigé Cas Prestolégumes Management Financier

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Corrigé Cas Prestolégumes Management Financier

Publié le : samedi 22 juin 2013
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Répartition des charges fixes et variables
Compte de résultat
2003 Fixes Variable
s Chiffre d’affaires
1078920
Production vendue 1078920
Subvention d’exploitation

Reprise de provisions 900
Autres produits d’exploitat
ion 200
Achats de matière première 460600 100 %
Variation de stock (emballages) -140 100%
Autres achats et charges externes 83940
Impôts et taxes 8200 100%
Salaires et traitements 329960 70% 30%
Charges sociales 158005 70% 30%
Dotation aux amortissements 12660 80% 20%
Dotation aux provisions 960 100%
Autres charges d’exploitation
390 100%
RESULTAT D’EXPLOIT
ATION
25445

Produit financier 160
Charges financières 5690 50% 50%
Produits exceptionnels sur opérations en capital
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 800 100%
Charges exceptionnelles sur opérations en capital
Impôt sur les bénéfices 6325
RESULTAT DE L’EXERCICE
12790
Les autres achats et charges externes de 2003 ont été engagés pour 900 tonnes de légumes achetés,
tandis qu’en 2002 il y avait eu 83180 € d’autre
s achats et charges externes pour 824 tonnes de
légumes achetées.
Présentez le compte de résultat différentiel
En prenant en considération d’une part
:


Que la reprise de provisions vient en diminution de la dotation aux provisions


Que
les autres produits d’exploitation viennent en diminution des autres charges
d’exploitation



Que les produits financiers viennent en diminution des charges financières variables
Et d’autre part
:
Que la part variable des dotations aux provisions, des charges financières, et des charges
exceptionnelles sont imputables à la « commercialisation ».
Les charges variables restantes sont à regrouper au niveau « production ».
Vo tre calcul pour la répartition en parties fixes et variables des autres achats et charges
ex ternes
83940 = 900 Charges Variables Unitaires + Charges Fixes
83180 = 824 Charges Variables Unitaires + Charges Fixes
Donc 760 = 76 Charges Variables Unitaires

Vu = 10
83940 = 9000 + Charges Fixes

charges fixes = 74940
Vé rification :
83180 = (824x10) + 74940
N

ota : Si vous ne savez pas, vous perdez les points de cette question, mais
considérez que c’est une charge

fixe et faîtes le compte de résultat différentiel


1

1 078 920
618381.5

460538.5
35

45

456993.5
437878.5

Déterminez le seuil de rentabilité en capitaux et en nombre de jours :
Compte de résultat différentiel
Production vendue
Charges variables de production
Achats + variation de stocks = 460460
Autres achats et charges externes = 9000
Salaires et traitement = 98988
Charges sociales = 47401.5
Dotation aux amortissements = 2532
Marge sur coûts variables de production
Charges variables de commercialisation
Dotation aux provisions

reprises = 60
Charges financières

produits financiers =
5862 Charges exceptionnelles = 800
Marge sur l’ensemble des coûts variables

Charges fixes
Autres achats et charges externes = 74940
Impôts et taxes = 8200
Salaires et traitement = 230972
Charges sociales = 110603.5
Dotation aux amortissements = 10128
Autres charges d’e
xploitation

autres produits
= 190
Charges financières = 2845
Résultat avant impôts 19 115
Calcul du seuil de rentabilité
Calculez le taux de marge sur coût variable 456993.5 / 1078920 = 42.356%
Calculez le seuil de rentabilité 437878.5 / 0.42356 = 1033805
Exprimez le seui
l de rentabilité en nombre de jours de Chiffre d’Affaires
(1033805 x 360) / 1078920 = 345 jours
Calculez l’indice de sécurité
(1078920

1033805) / 1078920 = 4.18%
Objectif de rentabilité :
L’entreprise PRESTOLEGUMES souhaiterait que son résultat avant impôt atteign
e
5 % en conservant la même structure de coût, et avec le même taux de marge sur coût variable.
Quel est le chiffre d’affaire qu’elle devrait réaliser
?
Résultat = 5% de 1 078 920 = 53
946€

MCV =Rés43tat + Charges f5xes = 53 946 + 437 878,50 =
491 824,5
492 824,50/ 42,356% = 1 161 152


Commentaire :
L’entreprise PRESTOLEGUMES est confron
tée à un sérieux problème de rentabilité
déjà vu à travers l’analyse financière, et mis en évidence dans cette analyse.

58.5% des charges sont variables, et concernent presque exclusivement la partie production, ce qui pourrait
être un point favorable, mais la marge sur coût variable qui en résulte est trop faible. Le produit vendu
amène à l’entreprise une trop faible valeur ajoutée.

Le niveau des coûts fixes pourrait être satisfaisant, si les marges étaient plus élevées, mais pour l’année
2003, le seuil d
e rentabilité qui ressort à 345 jours de chiffre d’affaires, est préoccupant, de même que
l’indice de sécurité qui s’établit à 4.18 %.

Tout cela est révélateur d’une situation tendue, mais une augmentation de 8.6% du chiffre d’affaires
amènerait plus qu’un
doublement du résultat avant impôts.

2

Quan2t4it0é s0 00
21420 000000

Quan2t4it0é s0 00
21420 000000

Quan1t2it0é s0 00
162 00 0000 0

Prix unitaire
41..131100
1.515

Prix unitaire
41..131704
1.580

Prix unitaire
14..117190
1.385

Mont3a1n4t 342.4
49320
363662.4

Monta3n2t9 877
34799312907

Mont1a4n1t 505.2
24660
166165.2

Calculez le coût de revient de chaque type de barquette de légumes :
Ratatouille
Coût de fabrication
Coût de distribution
Coût de revient
Crudités
Coût de fabrication
Coût de distribution
Coût de revient
Potage
CCooûûtt ddee fdaisbtrriicbautitioonn
Coût de revient
Pot au feu
Quantités Prix unitaire Montant
Coût de fabrication 120 000 1.086 130333.95
Coût de distribution 6 000 4.110 24660
Coût de revient 120 000 1.292 154993.95
Calculez le résultat analytique de chaque type de barquette de légumes :
Ratatouille
Chiffre d’affaires

Coût de revient
Résultat Analytique
Crudités
Chiffre d’affaires

Coût de revient
Résultat Analytique
Potage
Chiffre d’affaires

Coût de revient
Résultat Analytique
Pot au feu
Chiffre d’af
faires
Coût de revient
Résultat Analytique

Quan2t4it0é s0 00
224400 000000

Quan2t4it0é s0 00
224400 000000

Quan1ti2t0é0s 00
112200000000

Quan1ti2t0és0 00
112200000000

Prix unitaire
6 .5110..501455

Prix unitaire
015.1-.0.50880

Prix unitaire
14. 501..036855

Prix unitaire
.412 10..212982

5

Monta3n7t4 400
31603763672..64

Monta3n6t0 000
-31799119977

Monta1n7t 4000
176863146.58. 2

Monta1n7t 0400
11554490963..0955

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