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LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE
amaîtriseduprocessusbudgétaireapouravantagedepermettreaux responsablesdecomprendrelaconstructiondubudgetdeleurentre-nenLpuaecorsussduberipctaemivtengétaire.li,ecicrtpatenivdosprise.Pourpouvoirlaméliorer,lesimplifierouenrenforcerlaperti-
Ilestusueldedistinguerdeuxmodesdetravailquasimentopposés:lebudget imposéutbeletegdproposé.
Danscertainesentreprises,cestladirectiongénéralequiassigneàchaque responsablesesobjectifsetlesmoyensdelesatteindre:cestunbudget imposéÀ.dertit,elpmexeraerccadeorunreunresponsableamnietancneesvenveloppebudgétairecorrespondantàunelistedestravauxàconduire, incluantunelisteintangibledesfournisseursaveclesquelsildevratravailler. Saresponsabilitéporterauniquementsurlabonneexécutiondestravauxet surlerespectdubudgetalloué.Cteetfçanodnouqteenquréfuslp,relliavarte necroit,consacrelimplicationpersonnelledudirigeant,maisapourincon-vénientdelaisserpeudautonomieauxresponsablesbudgétairesetuneplace mineureàleurcréativité.
Lebudgetproposéivnrees.aDsncemodeddecèroptnemennosiarnudélaborationdubudget,trèscourudanslesstructuresencréation,chaque responsablefixesespropresobjectifsetdéterminelesmoyensdelesatteindre. Leslimitesdecetteapprocheapparaissentlorsdelaconsolidationdesbudgets individuels.Lepremierinconvénientestquecettephasepeutdemanderbeau-coupdetemps,notammentparcequilsagitdeconcilierlintérêtgénéralet lespréoccupationsindividuelles.Ledeuxièmeinconvénientestquelanon-
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LAPRÉPARATIONDUBUDGET
acceptationdunprojetjugéimportantparsoninitiateurpeutentraînerla démotivationdecedernier.
Lespratiquesactuellessefforcentdeconcilierlesavantagesdesdeux méthodesdécritesci-dessus.Ellesreposentsurdestravauxpréparatoiresqui donnentauxresponsablesbudgétairesdesorientationstoutendéfinissant leurslimites.Cettefaçondefairepermetauxintéressésdaffirmerleurcapa-citédinitiativeavecunrisquededéceptionréduit.Pourunecertainecatégo-riedentreprises,lestravauxpréparatoirescommencentdèslapréparationdu planduqueldécouleralebudget,puisquilcorrespondraàlapremièreannée duplan.Pourdautres,lapréparationconsisteàélaborerunprébudget.Ces travauxpréliminairessontformalisésdansunelettredecadrage.Parlasuite, uneprocédurebudgétairestructurelesdifférentesétapesdelélaboration budgétaire.Aucoursdeleursréflexions,lesresponsablesopérationnelspeuvent ainsiconfronterenpermanenceleurspropositionsquidéboucherontàterme surdesobjectifsclairsetdesplansdactioncohérents.
Avanttoutechose,ilfautsituerlebudgetdanslaréflexionstratégique.Ce nestquensuitequelonpeutdécrirelesétapesdubudgetenprécisantles différentsrôlesdesopérationnels,deladirectionetdescontrôleursdegestion.
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LELIENAVECLEPLAN
Onpeutdéfinirtroisgrandesformesdeprévisions(figure1.1).
L’approchecorporateperformancemanagementCPMrecouvrelesméthodes, lesindicateurs,lesprocessusetlessystèmesutiliséspourpiloter,mesureret comprendrelaperformancedelentreprise.Lobjectiffinalestdadapterau mieuxtouteslesmesuresopérationnellesàlastratégiedentrepriseetdefaire apparaîtreleursrépercussionssurlerésultatd’exploitation.Leprocessusplan-budgetenconstituelaclédevoûte.
Les prévisions à long terme à caractère stratégique (3 à 10 ans) Ilsagitdepréciserlesgrandesorientationspourlentreprise,commecelles dedevenirleadersursonmarché,deselancerdansunnouveaumétier,de doublerlerendementdesinvestissementsouencoredaugmenterde50%le chiffredaffaires
Les prévisions à moyen terme dorientation plus opérationnelle (1 à 5 ans) Engénéral,unefoisparan,l’équipedirigeanteseréunirapourdesdiscussions approfondies,quiamènerontàfixerdesobjectifsquantifiablesetévolutifs
Le processus budgétaire
Planification stratégique
Planification à moyen terme
Processus budgétaire
Analyses externes
Analyses internes
Contrôle des objectifs (fréquence aumoins mensuelle)
Menaces et opportunités
Forces et faiblesses
Planification à moyen terme
Orientations stratégiques Priorités Objectifs tentatifs Grands projets
Plans par projets importants
Contrôle de latteinte des objectifs tentatifs Alternatives Risques et anticipation Plans daction Objectifs àun an et moyen terme Allocation de moyens (investissement, notamment)
Budgets annuels
Contrat de résultats et de moyens Tableaude marche, etbase de contrôle
Figure 1.1  Corporate performance management (CPM).
surplusieursannées.Ondéfiniradesprioritésdanslesprogrammesdinves-tissementsetdactions,ainsiquelesressourcesnécessaires.Cetteréflexion doitaboutiràuncomptederésultatprévisionnelpluriannuel.Celuidela premièreannéedevraêtreplusdétaillé.
Les prévisions à court terme impliquant lengagement des opérationnels (à 1 an)
Leprocessusbudgétairecontiendradespasserellesentrelesobjectifsàlong etmoyentermeetceuxàcourtterme.Ilfixeradesobjectifsdétaillésdesindi-© DucnaotdeuLrasfpihnotaocnocpiieernosncaoutmorimeeleestcuhnifdférlite.el,snoittaoiplexdsgearaffaires,leschd
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LAPRÉPARATIONDUBUDGET
bénéficenet,latrésorerieetleretoursurinvestissement.Ilautoriseraleniveau desdifférentesdépensesenmatièredéquipement,derechercheetdévelop-pement,demarketingetdepromotion.
Lentrepriseaurasoindecontrôlerdefaçonpermanentelacohérencedes prévisions.Lesresponsablesdevrontanalyserlesdérapagesparrapportaux objectifsetdéciderd’actionscorrectrices.Chaquejour,managersetemployés doiventappliquerdesplansdactiondéterminésparavance,toutenrestant attentifsauxchangementsquiinterviennentchezleursclients,surlesmarchés, danslatechnologie,auseindelaconcurrence
Laréflexionreposesurl’indispensablenécessitédeprendreàlafoisdu reculetdelahauteur.«Lenezdansleguidon»neconstituepasunestraté-giedegestionprofitableàl’entreprise.Enrevanche,siladéfinitiondes objectifsestcorrectementélaborée,leprocessusbudgétaireconsistera simplementàtraduirelapremièreannéedunplanendifférentsbudgetsde fonctionnement.
Déclinaison des prévisions dans un groupe industriel
Lesystèmedeplanificationcomprenddesobjectifspréliminaires(OP),leplanet lebudget.
«Vision » Mission politique
Orientations stratégiques
OP(6 mois)
Stratégie Programmes dactions
Plan(3 mois)
Actions
Budget(3 mois)
Objectifs préliminaires Pourlesdirigeantsdugroupe,cestloccasiondefairelepointsurlesdifférents marchés,produits,technologiesetsurtouslesproblèmesyafférents.C’estégale-mentpoureuxl’opportunitéderencontrerdefaçoninformelle,ounon,lesprinci-pauxdirigeantsdeleursfilialesenlesinformantdesdifférentsaxesstratégiques etpolitiquesqu’ilscomptentmettreenœuvre. Pourladivision,cestunmomentprivilégiépourconfronterlespointsdevuedes membresdescomitésdedirectionavecceuxdeladirectiongénéraledugroupe. Cettedémarcheengendreraplusfacilementunesynthèsecohérenteetpartagée ensituantleursobjectifsdanslecadredecettestratégieglobaledugroupe.
Plan Ilsedérouleraentroisétapes: – unexamendesalternativesopérationnellesafindemettreenœuvreuneopération stratégiqueetdechoisirlessolutionsoptimales;
Un pour Un
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