L'essentiel de la comptabilité générale 2014 - Opérations d'inventaire - Comptes annuels - 4e édition

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Ce livre présente en 19 chapitres l’ensemble des connaissances nécessaires pour réaliser les opérations comptables de fin d'exercice : l'enregistrement des opérations d'inventaire et l'établissement des comptes annuels. Chaque chapitre présente des exemples chiffrés avec leurs corrigés pour vous permettre de « pratiquer » la comptabilité des opérations de fin d'exercice.

Au total, une présentation synthétique, rigoureuse et pratique de tous les schémas d'enregistrement pour l'établissement des comptes annuels.


- Étudiants des cursus universitaires de gestion : comptabilité-gestion, sciences économiques, AES, sciences de gestion, IAE…

- Étudiants des filières économiques, comptables et de gestion (licence/master CCA)

- Candidats aux examens de l’expertise comptable (DCG et DSCG)

- Étudiants en IUT, BTS…


Béatrice et Francis Grandguillot sont professeurs de comptabilité et de gestion dans plusieurs établissements d’enseignement supérieur. Ils sont également auteurs de nombreux ouvrages dans ces matières.

Publié le : mercredi 1 janvier 2014
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EAN13 : 9782297038522
Nombre de pages : 140
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Les travaux d’inventaire
L’inventaire consiste à effectuer certains travaux extra-comptables et comptables dans le but de contrôler tous les éléments du patrimoine de l’entreprise, d’établir des comptes annuels sincères et d’éclairer, le cas échéant, les associés sur la bonne gestion de la société.
1
Principe
CHAPITRE 1
D’après le Plan comptable général (PCG), l’inventaire est un relevé detous les éléments d’actif et de passif, au regard desquels sont mentionnées la quantité et la valeur de chacun d’eux à la date d’inventaire. L’inventaire doit être effectué au moins tous les 12 mois, à laclôture de l’exercice. Il permet d’établir les comptes annuels (bilan, compte de résultat et annexe) reflétant uneimage fidèledu patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise à la date de clôture de l’exercice. Les travaux d’inventaire comprennent :
Recenser et évaluer les éléments actifs Les travaux extra-comptables et passifs
Les travaux comptables
Comptabiliser les corrections qui résultent des travaux extra-comptables
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L’ESSENTIEL DE LACOMPTABILITÉ GÉNÉRALE2014 :OPÉRATIONS DE FIN DEXERCICE ET COMPTES ANNUELS
Les travaux d’inventaire s’organisent de la manière suivante :
Balance avant inventaire
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Inventaire extra-comptable Corrections et modifications nécessaires des comptes
Écritures d’inventaire
D’après l’inventaire extra-comptable
Les obligations comptables
Balance après inventaire
Écritures de regroupement
Comptes annuels Bilan Compte de résultat Annexe
Les corrections et les modifications des comptes d’après l’inventaire sonttraduitesen comptabilité parles écritures d’inventaire, selon les dispositions du PCG en vigueur. Elles concernent essentiellement : – l’ajustement des comptes banques ; – la régularisation des stocks ; – la régularisation des charges et des produits ; – le suivi des amortissements des immobilisations, des dépréciations et des provisions ; – la sortie du patrimoine des immobilisations et des valeurs mobilières de placement ; – … Certains comptes du PCGne sont destinés qu’à l’enregistrement des écritures d’inventaire. Ils ne sont donc mouvementés qu’au cours de la période d’inventaire ; par exemple, les comptes« 68 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions ». Les données d’inventairesont conservées et organisées de manière à justifier le contenu de chacun des postes du bilan. Précisons que depuis 2011, la tenue du livre d’inventaire n’est plus obligatoire.
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ARTIE P
Les opérations de régularisation
Chapitre 2 L’état 15de rapprochement Chapitre 3régularisation des stocks 19 La Chapitre 4ajustements de charges et de produits 23 Les
L’état de rapprochement
Il est obligatoire de dresser un état de rapprochement au moins tous les 12 mois, à l’inventaire, pour vérifier la concordance des comptes banques tenus par l’entreprise avec ceux tenus par les organismes financiers et pour déterminer les soldes des comptesBanquesà la clôture de l’exercice.
1
Principe
CHAPITRE 2
L’entreprise doit vérifier régulièrement son compte bancaire (ou postal) avec les relevés de compte fournis par les organismes financiers afin decontrôler la réciprocité et la simultanéité des enregistrements effectués dans chaque comptabilité. Le plus souvent, desdifférencesapparaissent ; elles sont dues essentiellement :
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aux décalagesde date d’enregistrement des opérations ; aux erreurs ou omissionseffectuées par l’entreprise ou la banque.
Les travaux extra-comptables
L’état de rapprochement permet d’expliquer les différencesconstatées entre les soldes du compte «512 Banques »et du relevé bancaire avant l’état de rapprochement.
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L’ESSENTIEL DE LACOMPTABILITÉ GÉNÉRALE2014 :OPÉRATIONS DE FIN DEXERCICE ET COMPTES ANNUELS
Après pointage des opérations communes, deux tableaux sont dressés :
Compte «512 Banques » au grand livre
Libellés Solde fin de période au … solde débiteur ou créditeur du compte512 Banques
Débit Crédit XouX
Corriger ce soldeà l’aide des opérations qui figurent sur le relevé de compte maisqui ne sont pas encore comptabilisées par l’entreprise.
Compte envoyé par la banque – Relevé bancaire –
Libellés Solde fin de période au … solde créditeur ou débiteur du dernier relevé
Débit Crédit XouX
Corriger ce soldeà l’aide des opérations qui figurent dans la comptabilité de l’entreprise mais qui ne sont pas portées sur le relevé de compte.
Les soldes des comptes Banquesdéterminés à l’aide des deux tableaux sontidentiques mais de sens contraire.
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Les écritures de redressement
Afin d’ajusterson compte «512 Banques », l’entreprise doit enregistrer les écritures de redressement correspondantaux opérations manquantes, soit :
Écritures de redressement relatives aux encaissements
Écritures de redressement relatives aux décaissements
À détailler ou 413 Clients – Effets à recevoir {
Prélèvements automatiques {
512 Banques 411 Clients 7.. Produits 5113 Effets à l’encaissement 5114 Effets à l’escompte D’après état de rapprochement du mois de … 627 Services bancaires 44566 TVA sur autres biens et services 401 Fournisseurs 6… …… 4… …… 403 Effets à payer 661 Charges d’intérêts 512 Banques D’après état de rapprochement du mois de …
X
X X X X X X X
X X X X
X
CHAPITRE2 –L’état de rapprochement
Exemple Après pointage du compte « 512 Banques » et du relevé bancaire au 31 décembre N, les différences suivantes apparaissent : – le chèque n° 256 de 1 708à l’ordre d’un fournisseur n’a pas encore été présenté par ce dernier ; – un virement d’un montant de 1 305effectué par un client n’a pas encore été comptabilisé dans les comptes de l’entreprise ; – le prélèvement de 1 856effectué par l’URSSAF ne figure pas dans les comptes de l’entreprise. Les soldes des comptes sont les suivants : – solde débiteur du compte « 512 Banques » : 3 771– solde créditeur du relevé de compte : 4 928
État de rapprochement Compte « 512 Banques » au grand livre Opérations Débit Crédit Solde au 31 décembre N 3 771,00 Virement client 1 305,00 Prélèvement URSSAF 1 856,00 5 076,00 1 856,00 Solde débiteur3 220,00
Écritures de redressement
512 411
431 512
31/12/N Banques Clients D’après état de rapprochement n° Sécurité sociale Banques D’après état de rapprochement n°
Compte envoyé par la banque – Relevé bancaire – Opérations Débit Crédit Solde au 31 décembre N 4 928,00 CH n° 256 1 708,00
S D = S C
Solde créditeur
1 708,00 4 928,00 3 220,00
1 305,00
1 856,00
1 305,00
1 856,00
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La régularisation des stocks
La comptabilité générale préconise la méthode de l’inventaire intermittent pour le suivi des stocks. Elle consiste à n’enregistrer aucun mouvement de stocks au cours de l’exercice dans les comptes concernés ; les stocks sont évalués et comptabilisés à la clôture de l’exercice.
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Principe
CHAPITRE 3
D’après la méthode de l’inventaireintermittent, l’entreprise doit réaliser uninventaire physique extra-comptable afin d’évaluer lesstocks à la fin de l’exercice, puis d’effectuer les travaux comptables suivants : annuler les stocks initiaux; créer les stocks finals; constater les variations des stocks.
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L’évaluation des stocks
L’évaluation des quantités réelles, recensées par l’inventaire physique, est effectuée : – aucoût d’acquisitionpour les stocks d’approvisionnements et de marchandises ; – aucoût de productionpour les stocks de produits et les en-cours de production. Lesescomptes de règlementdoivent être déduits du coût d’acquisition des stocks, bien qu’ils soient comptabilisés en produits financiers au cours de l’exercice. Ceci implique le calcul suivant : Stock final Escomptes de règlementStock final – = avant déduction des escomptes comptabilisés en produits financiersnet d’escompte
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L’ESSENTIEL DE LACOMPTABILITÉ GÉNÉRALE2014 :OPÉRATIONS DE FIN DEXERCICE ET COMPTES ANNUELS
En outre, les coûts d’emprunts peuvent,sur option, être inclus dans le coût du stock lorsqu’ils remplissent certaines conditions.
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La comptabilisation des stocks
L’annulation des stocks initiaux L’annulation d’un stock entraîne : une diminutionde l’actif enregistrée aucréditdescomptes de stocks(classe 3) concernés ; un appauvrissementenregistré : au débit du compte de charge«603 Variation des stocks pour les stocks relatifs aux approvisionnements et aux marchandises »; ou au débit du compte de produit «713 Variation des stocks (en-cours de production, produits) »pour les stocks relatifs à la production.
Exemple
Annulation des stocks initiaux relatifs aux achats
Annulation des stocks initiaux relatifs à la production
Stocks initiaux net d’escompte : – de matières premières : 6 800– de marchandises : 2 800
Stocks initiaux : – des en-cours de production de biens : 3 500– de produits finis : 9 450
6031 Variation des stocks de matières premières 6 800,00 6037 Variation des stocks de marchan-dises 2 800,00 310 Matières premières 6 800,00 370 Stocks de marchandises 2 800,00 Pour solde des stocks initiaux 7133 Variation des en-cours de produc-tion de biens 3 500,00 7135 Variation des stocks de produits 9 450,00 330 En-cours de production de biens 3 500,00 350 Stocks de produits 9 450,00 Pour solde des stocks initiaux
La constatation des stocks finals La constatation des stocks finals entraîne : – uneaugmentationde l’actif comptabilisée audébitdes comptes de stocks concernés ; – unenrichissementenregistré :
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