Les Carrés DCG 9 - Exercices d'introduction à la comptabilité 2013-2014 - 4e édition

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• Candidats au DCG/DSCG

• Étudiants de l’INTEC

• Étudiants de l’enseignement supérieur de gestion

• Étudiants des licences économie-gestion et des licences professionnelles

Publié le : jeudi 1 août 2013
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EAN13 : 9782297037594
Nombre de pages : 192
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Normalisation et règlementation comptables
THÈME 1
Exercice1Normalisation comptable M. Duplan, expert-comptable, désire vérifier les connaissances des étudiants stagiaires, relatives à la normalisation comptable. À cet effet, il leur propose le test suivant. 1. Définir les normes comptables. 2. Quelles sont les principales raisons d'être de la normalisation comptable. 3. Quelles sont les principales missions de l’Autorité des normes comptables (ANC).
Co r r i g é
1Définition des normes comptables Les normes comptables constituent un ensemble de règles, de principes, de méthodes d’élaboration et de présentation des comptes des entreprises. 2Principales raisons d’être de la normalisation comptable La normalisation comptable permet notamment : de rendreles comptes des entreprises plus fiables, transparents et comparables dans l’espace et dans le temps (d’une entreprise à l’autre, au niveau national ou international…), dans le but de renseigner au mieux les utilisateurs (dirigeants, associés, État, banques, salariés, fournisseurs…) ; d’assurerla convergence des normes comptables nationales avec les normes IFRS. 3Principales missions de l’Autorité des normes comptables L’autorité des normes comptables (ANC) a pour missions principales : d'édicter,par des règlements, les prescriptions comptables et les normes de la comptabilité privée ; de donnerun avis sur tout projet de texte contenant des dispositions de nature comptable applicables aux personnes tenues d’établir des documents comptables conformes aux normes de la comptabilité privée ; d’émettredes avis sur les projets de normes comptables internationales ; d’assurerla coordination et la synthèse des travaux théoriques et méthodologiques en matière comptable en formulant des recommandations dans ce domaine.
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LESCARRÉS DU DCG9 – EXERCICES DINTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ
Exercice2Plan comptable général et référentiels comptables M. Duplan, expert-comptable, communique aux étudiants stagiaires le QCM suivant : Applications des principes comptables Indépendance Prudence Image fidèle du Plan comptable générale (PCG) des exercices Procéder à l’inventaire tous les 12 moisabc Établir des comptes annuelsdef Constater les moins-values apparaissant à la clôture ghi d’un exercice Fournir des informations chiffrées dans l’annexejkl N’inscrire dans les comptes annuels que les bénéfices mno réalisés à la date de clôture d’un exercice
Il leur demande : 1. D’indiquer pour chaque élément à quel principe comptable du Plan comptable général il se rattache. 2. De préciser quel(s) référentiel(s) comptable(s) les sociétés commerciales non cotées doivent appliquer en France pour établir leurs comptes individuels et leurs comptes consolidés.
Co r r i g é 1Application des principes comptables Bonnes réponses :adhln Parmi les principes comptables énoncés par le PCG, citons : le principe d'indépendance des exercicesqui consiste à diviser la vie de l'entreprise en périodes de 12 mois (exercice comptable) et de : procéder à l'inventaire tous les 12 mois ; établir des comptes annuels. Ce principe permet de fournir des informations financières périodiques aux tiers concernés ; le principe de prudence, appréciation raisonnable des faits afin d'éviter le risque, le transfert sur l'avenir d'incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et les résultats de l'entreprise. Certaines des applications de ce principe sont : constater les moins-values apparaissant à la clôture d'un exercice ; n'inscrire dans les comptes annuels que les bénéfices réalisés à la date de clôture de l'exercice ; le principe d'image fidèle, non définie explicitement par le Plan comptable général. C'est l'annexe qui permet d'obtenir une image fidèle et complète des états financiers de l'entreprise.
THÈME1Normalisation et règlementation comptables
2Référentiel(s) comptable(s) des sociétés commerciales non cotées en France Actuellement, les référentiels comptables applicables en France par les sociétés commerciales non cotées sont les suivants : – pour les comptes individuels: seul le référentiel comptable français (normes du PCG) est applicable ; – pour les comptes consolidés: les sociétés commerciales non cotées peuvent appliquer, sur option, le référentiel français relatif aux comptes consolidés (règlement CRC 99-02) ou bien le référentielIFRS adopté par la Commission européenne.
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Analyse des opérations et mécanisme de la partie double
T HÈME 2
Exercice3Emplois, ressources et traduction comptable L’entreprise Premium vous communique les opérations suivantes : 1) Apport d’un capital déposé à la banque : 40 0002) Acquisition d’un matériel industriel : 5 0003) Ventes de marchandises à crédit : 8 4004) Achats de marchandises à crédit : 3 0005) Des clients règlent en espèces : 1 5006) Paiement de la facture de papeterie en espèces : 1207) Achats de marchandises réglés au comptant par chèque bancaire : 1 4008) Règlement des salaires par virement bancaire : 12 0009) Dépôt d’espèces à la banque : 750Pour chaque opération, considérée comme indépendante, indiquer la ressource et l’emploi. Sélectionner les comptes concernés puis effectuer leur traduction comptable.
Co r r i g é
1) Apport d’un capital déposé à la banque Emploi: dépôt des fonds en banque
D
512 Banques 40 000
C
Ressource: apport pour constituer le capital
D
101 CapitalC 40 000
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LESCARRÉS DU DCG9 – EXERCICES DINTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ
2) Acquisition d’un matériel industriel Emploi: acquisition d’un matériel 2154 Matériel DindustrielC 5 000
3) Ventes de marchandises à crédit Emploi: crédit accordé au client
D
411 Clients 8 400
C
4) Achats de marchandises à crédit Emploi: achats de marchandises 607 Achats Dde marchandisesC 3 000
5) Règlement de clients en espèces Emploi: espèces reçues des clients D530 CaisseC 1 500
Ressource: crédit obtenu du fournisseur 404 Fournisseurs Dd’immobilisationsC 5 000
Ressource: ventes de marchandises 707 Ventes Dde marchandisesC 8 400
Ressource: crédit obtenu du fournisseur
D
401 FournisseursC 3 000
Ressource: règlement des clients D411 ClientsC 1 500
6) Paiement de la facture de papeterie en espèces Emploi: achats de fournituresRessource: paiement en espèces 606 Achats Dnon stockésC D530 CaisseC 120 120
7) Achats de marchandises réglés au comptant par chèque bancaire Emploi: achats de marchandisesRessource: paiement par chèque bancaire 607 Achats D512 BanquesC Dde marchandisesC 1 400 1 400
THÈME2Analyse des opérations et mécanisme de la partie double
8) Règlement des salaires par virement bancaire Emploi: salaire du personnelRessource: prélèvement de la banque 641 Rémunérations Ddu personnelC D512 BanquesC 12 000 12 000
9) Dépôt d’espèces à la banque Emploi: dépôt des fonds en banque D512 BanquesC 750
Exercice4
Ressource: retrait d’espèces de la caisse D530 CaisseC 750
Conseils du prof Le mécanisme de la partie double, d’après l’analyse Emploi / Ressource, peut se décomposer en quatre étapes : – déterminerla ressource et l’emploi de l’opération – identifierles comptes concernés par le Plan comptable général – mouvementerles comptes (Ressource = Crédit ; Emploi = Débit) – vérifier l’égalitéDébit = Crédit
Traduction comptable et tenue d’un compte
Les opérations suivantes ont été réalisées au mois d’octobre par l’entreprise IME. Le solde débiteur du compte « 512 Banques » est de 675au 1/10/N : – 5/10 : remise de chèques pour les ventes au comptant de la journée : 932– 7/10 : prélèvement automatique relatif à la facture d’EDF : 1 890– 8/10 : virement du client Floch : 1 744– 16/10 : prélèvement des frais de tenue de compte : 26– 19/10 : règlement de la facture d’entretien des locaux par chèque : 3661. Déterminer l’emploi et la ressource de chaque opération. 2. Enregistrer les opérations du mois d’octobre au compte «Banques», puis calculer le solde après chaque opération. 3. Les comptes «Banques» et «Caisse» peuvent-ils avoir un solde créditeur ?
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LESCARRÉS DU DCG9 – EXERCICES DINTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ
Co r r i g é
1Emploi et ressource de chaque opération Le tableau ci-dessous indique, pour chaque opération, la ressource et l’emploi :
Date 5/10 7/10 8/10 16/10 19/10
Nature de l’opération
Remise de chèques pour ventes au comptant Prélèvement automatique EDF Virement du client Floch Prélèvement des frais de tenue de compte Règlement de la facture d’entretien par chèque
Emploi Chèques Facture EDF Virement Frais bancaires Facture d’entretien
Ressource Ventes Prélèvement Règlement du client Prélèvement Chèque
2Tenue du compte « Banques » Pour obtenir le solde après chaque opération, la présentation du compte retenue est celle à «colonnes jumelées» ou «mariées» :
Date
1/10 5/10 7/10 8/10 16/10 19/10
512 Banques Mouvement Libellé Débit Crédit Solde débiteur Remise de chèques 932,00 Prélèvement de EDF 1 890,00 Virement du client Floch 1 744,00 Prélèvement pour frais de compte 26,00 Chèque facture d’entretien 366,00
Solde Débiteur Créditeur 675,00 1 607,00 283,00 1 461,00 1 435,00 1 069,00
3Nature des soldes des comptes « Banques » et « Caisse » Le solde du compte «Banques» peut être créditeur; dans ce cas, il représente des dettes financières à court terme (découvert bancaire) consenties à l’entreprise par l’établissement bancaire. Le solde du compte «Caisse» ne peut jamais être créditeur; il est toujours débiteur ou nul. En effet, soit l’entreprise détient des espèces (solde débiteur), soit elle n’en détient pas (solde nul).
Organisation comptable de base et approche des documents de synthèse
T HÈME 3
Exercice5Pp+socm scof ml,sg g* ˝cmcoeg La société Blanco, blanchisserie pour collectivités, vous communique l’extrait de sa balance au 30/4/N :
Numéro
101 2154 2183 2184 274 401 404 411 512 530 606 615 616 630 641 661 706 708
Intitulé
Capital Matériel industriel Matériel de bureau et matériel informatique Mobilier Prêts Fournisseurs Fournisseurs d’immobilisations Clients Banques Caisse Achats non stockés de matières et fournitures Entretien et réparations Primes d’assurance Impôts, taxes et versements assimilés Rémunérations du personnel Charges d’intérêts Prestations de services Produits des activités annexes
Mouvement Débit Crédit 50 000 18 000 17 250 4 200 4 500 4 350 13 100 2 500 2 500 23 600 5 700 24 320 19 200 645 180 7 100 4 410 5 400 6 800 16 325 230 46 530 2 420 139 630 139 630
Les opérations suivantes ont été réalisées au cours du mois de mai : – le 3/5 : achat à crédit de produits lessiviels pour 2 310, ces produits sont stockés ; facture n° 912 ;
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LESCARRÉS DU DCG9 – EXERCICES DINTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ
– le 5/5 : achat d’un lave-linge réglé par chèque pour 1 300; facture n° 138, chèque n° 4555 ; – le 8/5 : facturation du lavage et du repassage de linge de table pour un montant de 1 370; facture n° 413 ; – le 12/5 : reçu la facture de réparation de la centrale de repassage : 215; facture n° 1457, paiement fin de mois ; – le 15/5 : reçu un chèque de 600d’un client en règlement d’une facture ; – le 16/5 : facturation du lavage et du repassage de linge de lit pour un total de 2 610; facture n° 414 ; – le 20/5 : encaissement du loyer relatif au parking par chèque d’un montant de 120; – le 22/5 : paiement par chèque bancaire n° 4556 des impôts locaux : 1 100; – le 25/5 : paiement par chèque bancaire n° 4557 de la facture n° 1355 d’EDF : 740; – le 30/5 : paiement des salaires par virements bancaires pour un montant de 5 000. Il n’est pas tenu compte de la TVA dans cet exercice. 1. Quel est l’intérêt pour l’entreprise d’établir une balance ? 2. Comptabiliser les opérations au journal, au grand livre et établir la balance au 31/5. 3. Commenter la nature des soldes des comptes « 512 Banques » et « 404 Fournisseurs d’immobilisations ».
Co r r i g é
1Intérêt pour l’entreprise d’établir une balance L’entreprise doit établir périodiquement une balance, généralement tous les mois. Elle est à la fois : – uninstrument de contrôle arithmétique(égalité entre les totaux des écritures du journal et ceux du grand livre) ; en outre, les soldes des comptes doivent être égaux aux existants réels ; – uninstrument de gestion(évolution de certains comptes «phare»…) ; – uninstrument d’établissement des comptes annuels(bilan et compte de résultat). 2Établissement du journal, du grand livre et de la balance A – Journal Reports 139 630 139 630 3/5 602 Achats stockés – Autres approvisionnements 2 310 401 Fournisseurs 2 310 FA n° 912 5/5 2154 Matériel industriel 1 300 512 Banques 1 300 FA n° 138 ; CH n° 4555
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