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PA RT IE 1
Les principes généraux
de la comptabilité
E1 XERCICE
THÈME 1
Le bilan et le compte de résultat simplifiés
Établissement d’un bilan
La situation des comptes de bilan de la société Pendref se présente ainsi au 31 décembre N : – Banques : 2 200– Caisse : 450– Capital : 16 000– Clients : 9 300– Dettes sociales : 2 500– Emprunts : 7 500– Fournisseurs : 5 720– Matériel de bureau : 4 950– Matériel de transport : 8 500– Mobilier : 2 200– Prêt : 570– Stocks de marchandises : 4 400Présenter le bilan au 31 décembre N.
16 G
ZOOMS– EXERCICES DECOMPTABILITÉ GÉNÉRALE AVECCORRIGÉS
C ORRIGÉ
Le résultat se calcule par différence entre les éléments constitutifs de l’actif et les éléments constituant le passif :
Actif – Passif =Résultat
Le résultat se place dans la rubrique des capitaux propres.
Le bilan se présente comme suit :
Actif Actif immobilisé Immobilisations corporelles Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Immobilisations financières Prêt
Actif circulant Stocks et en-cours Clients 1 Disponibilités
(1) 2 200 + 450.
Total I
Total II Total général
Bilan au 31 décembre N
Exercice N Passif Capitaux propres Capital 2 8 500 Résultat 4 950 2 200
570 16 220 Dettes 4 400Dettes financières 9 300 Emprunt 2 650Dettes d’exploitation Fournisseurs Dettes sociales
16 350 32 570
Total I
Total II Total général
Exercice N
16 000 + 850
16 850
7 500
5 720 2 500 15 720 32 570
(2) Total actif – Total provisoire passif : 32 570 – 31 720.
Thème 1 •Le bilan et le compte de résultat simplifiés
E2 XERCICE
Variation du patrimoine
er La société Monfret vous communique son bilan de départ au 1 mars N :
Actif Actif immobilisé Immobilisations corporelles Agencements et installations Matériel de bureau Mobilier Total I Actif circulant Stocks de marchandises Disponibilités
Total II Total général
Exercice N Passif Capitaux propres Capital 8 000 7 300 4 500 19 800 Dettes 29 000Dettes financières 5 200 Emprunt 34 200 54 000
Total I
Total II Total général
17 G
Exercice N
48 000
48 000
6 000 6 000 54 000
Après une année d’activité, les éléments intéressant la situation patrimoniale de la société sont les suivants : – une partie de l’emprunt a été remboursée à concurrence de 1 500; – un véhicule a été acquis pour 9 000; – les fournisseurs ont accordé un délai de paiement pour 4 800; – les clients doivent 6 700; – le stock de marchandises au 28 février N + 1 est de 22 000; – les espèces détenues en caisse s’élèvent à 350; – le montant disponible en banque est de 3 650. Dresser le bilan au 28 février N + 1.
Justifier la variation de chaque rubrique du bilan.
ZOOMS– EXERCICES DECOMPTABILITÉ GÉNÉRALE AVECCORRIGÉS 18 G C ORRIGÉ 1 – Le bilan Au 28 février N + 1, le bilan de la société Monfret est le suivant : Bilan au 28 février N + 1
Actif Actif immobilisé Immobilisations corporelles Agencements et installations Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Total I Actif circulant Stocks et en-cours Clients 1 Disponibilités
(1) 350 + 3 650.
Total II Total général
2 – La variation des rubriques
Exercice N Passif Exercice N Capitaux propres Capital 48 000 2 8 000 Résultat + 4 200 9 000 7 300 4 500 28 800 Total I 52 200 Dettes 22 000Dettes financières 3 6 700 Emprunt 4 500 4 000Dettes d’exploitation Fournisseurs 4 800 32 700 Total II 9 300 61 500 Total général 61 500 (2) Total actif – Total provisoire passif : 61 500 – 57 300. (3) 6 000 – 1 500.
La comparaison du bilan de départ avec le bilan au 28 février N + 1 permet de constater que les quatre rubriques : actif immobilisé, actif circulant, capitaux propres, dettes, ont évolué. La justification des variations est présentée dans le tableau ci-dessous :
Rubriques er au 1 mars N
Actif immobilisé :19 800
Variations
+ 9 000 (matériel de transport)
Actif circulant :6 700 (clients)34 200
7 000 (stocks) 1 200 (disponibilités)
Rubriques au 28 février N + 1 28 800
32 700
Thème 1 •Le bilan et le compte de résultat simplifiés
Rubriques er au 1 mars N
Capitaux propres :48 000
Dettes :
+ 4 200 (résultat)
6 000 4 800 (fournisseurs)
E3 XERCICE
V a r i a t i o n s
Variation des stocks
1 500 (emprunt)
Rubriques 19 G au 28 février N + 1 52 200
9 300
La société Le Goff, producteur de produits laitiers, vous communique les éléments suivants :
Nature des stocks
Stocks de matières premières Stocks d’emballages Stocks de produits finis
Stocks initiaux
25 312 3 230 38 140
Stocks finals
37 416 2 848 54 940
Calculer et interpréter les variations des stocks de matières premières et d’emballages.
Calculer et interpréter la variation des stocks de produits finis.
Indiquer l’incidence de ces variations de stocks sur le compte de résultat.
C ORRIGÉ 1 – Les variations des stocks de matières premières et d’emballages Les variations des stocks de matières premières et d’emballages se calculent par différence entre :
Stock initial – Stock final