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Sénégal - Code des Impôts

De
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Code général des Impôts du Sénégal.
Les travaux ont été réalisés sous la direction de :
Maymouna DIOP, Docteur en Droit, Conseil juridique
et fiscal ;
Maguette CISSE, Ingénieur Informaticien ;
Marc-André LEDOUX, Ingénieur documentaliste.

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Table des matières
Titre I Impôts sur le revenu
Table des matières
Livre I Impôts directs et taxes assimilées Titre I Impôts sur le revenu Chapitre premier Impôts sur les sociétés et autres personnes morales . . 26 Section I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Section II. - Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Section III - Bénéfices imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Section IV - Fixation du bénéfice imposable . . . . . . . . 37 Section V - Personnes imposables, lieu d'imposition . . 39 Section VI - Calcul de l'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Section VII - Crédit d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Section VIII - Fusion de sociétés et apports partiels d'actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Section IX - Régime des sociétés mères et filiales . . . . 41 Chapitre II L'impôt minimum forfaitaire sur les sociétés . . . . . . . . 42 Chapitre III Impôt sur le revenu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Section I - Champ d'application, personnes imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Section II - Lieu d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Section III - Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Section IV - Détermination des bénéfices ou des revenusnets des diverses catégories de revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Sous-section I - Revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . 49 I - Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 II - Détermination du revenu imposable . . . . . . . 50 III - Régime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Sous-section II - Revenus de capitaux mobiliers . . . 52 Première partie - Revenus des valeurs mobilières 52 I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
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Table des matières
Titre I Impôts sur le revenu
II - Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 III - Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 IV - Assiette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Deuxième partie - Revenus des créances, dépôts et cautionnements . . . . . . . . . . 58 I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 II - Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 III - Assiette de l'impôt sur le revenu . . . . . . . . . . 60 Sous-section III - Bénéfices industriels et commerciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 I - Définition - Exploitations imposables . . . . . . . 61 II - Bénéfices imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 III - Fixation du bénéfice imposable . . . . . . . . . . 63 1°/ Régime du bénéfice réel . . . . . . . . . . . . 63 2°/ Régime de la contribution globale unique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 Sous-section IV - Bénéfices de l'exploitation agricole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 I - Bénéfices imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 II - Exemptions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 III - Détermination du bénéfice imposable . . . . . . 71 Sous-section V - Bénéfices des professions non commerciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 I - Bénéfices imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 II - Régime d'imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 A - Régime de la déclaration contrôlée . . . . 74 Sous-section VI - Traitements et salaires - Pensions et rentes viagères . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 II - Revenu imposable et base de taxation . . . . . . 77 Section V - Taxation des éléments du train de vie . . . 79 Section VI - Calcul de l'impôt sur le revenu . . . . . . . . . 82
Chapitre IV Régime de la retenue à la source . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Section I - Traitement - salaires - pensions et rentes viagères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 I - Base imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 II - Modes de perception de l'impôt . . . . . . . . . . . 87 III - Obligations des employeurs . . . . . . . . . . . . . 87
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Table des matières
Titre I Impôts sur le revenu
IV - Régularisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 V - Sanctions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 VI - Déclaration des employeurs . . . . . . . . . . . . . 91 VII - Déclaration des Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Section II - Retenue sur sommes versées à des tiers . . 95 Section III - Redevances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Section IV - Retenue à la source sur les revenus des valeurs mobilières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Section V – Retenue à la source sur les revenus des créances, dépôts et cautionnements . . . . . 105
Chapitre V Réduction d'impôt pour investissement de revenus au Sénégal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 I - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 II - Réduction d'impôt pour investissement de revenus dans le domaine de l'utilisation de l'énergie solaire ou éolienne . . . . . . . . . 109
Chapitre VI Dispositions communes à l'impôt sur les sociétés et à l'impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . 110 Section I - Régime des acomptes provisionnels . . . . 110 Section II - Réévaluation de bilan . . . . . . . . . . . . . . . 115 Sous-section I - Réévaluation légale . . . . . . . . . . . 115 Sous-section II - Aide fiscale à l'investissement . . . 117 Section III - Réduction d'impôt pour investissement de bénéfices au Sénégal . . . . . . . . . . . . . . 118 I - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 II - Réduction d'impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux sur les bénéfices de professions non commerciales et sur les bénéfices de l'exploitation agricole pour investissement dans le domaine de l'utilisation de l'énergie solaire ou éolienne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Section IV - Revenus professionnels provenant de sources différentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
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Table des matières
Titre II Contribution forfaitaire à la charge des employeurs
Section V - Déclaration des sommes versées a des tiers, ristournes, honoraires, gratifications, loyers, droits d'auteur, rémunération d'associés et de parts de bénéfices . . . . . . 126 Sous-Section I - Commissions - Courtages . . . . . . 126 Sous-Section II - Rémunérations occultes . . . . . . . 128 Section VI - Imposition des plus-values de cession . . 129 Section VII - Cession d'entreprise ou cessation . . . . . 130 Section VIII Taxations d'office et majoration d'impôt 132
Titre II Contribution forfaitaire à la charge des employeurs
Titre III Autres impôts directs et taxes assimilées Chapitre premier Impôt du minimum fiscal - personnes imposables . . . 135 Chapitre II Taxe représentative de l'impôt du minimum fiscal . . . 138 Chapitre III Les contributions foncières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Section I - Contribution foncière des propriétés bâties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Section II - Contribution foncière des propriétés non bâties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 Section III - Surtaxe sur les terrains non bâtis, insuffisamment bâtis . . . . . . . . . . . . . . . . 149 Section IV - Dispositions communes aux contributions foncières des propriétés bâties et non bâties . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Chapitre IV Contribution des patentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 Section I - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . . . 152 Section II - Patentes de droit commun [abrogé] . . . . . 153 Section III - Patentes forfaitaires [abrogé] . . . . . . . . . 159 Section IV - Dispositions spéciales. . . . . . . . . . . . . . . 160
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Table des matières
Titre III Autres impôts directs et taxes assimilées
Chapitre V Contribution des licences . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 Chapitre VI Taxe sur les armes a feu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 Annexe I Provisions pour la reconstitution des gisements de substances minérales concessibles . . . . . . . . . . . . . . 163 Hydrocarbures liquides ou gazeux . . . . . . . . . . . . . . 164 Substances minérales concessibles autres que les hydrocarbures liquides ou gazeux. . . . . . . 166 Annexe II Tarif des patentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Tableau A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Première classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Deuxième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Troisième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Quatrième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 Tableau B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 Première Partie Professions dont le taux du droit proportionnel est fixé en fonction du niveau du chiffre d'affaires . . . . . . . . 175 Deuxième Partie Professions dont l'imposition du siège porte exclusivement sur un droit proportionnel calculé sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires . . . . . . 176 Troisième Partie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Quatrième Partie Transport de personnes ou de marchandises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Annexe III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Tableau C - Patentes forfaitaires . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Tableau D - Tarif des licences . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Première classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Deuxième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Troisième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Quatrième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
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Table des matières
Titre I Taxes sur le chiffre d'affaires
Cinquième classe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Annexe IV Provisions pour le renouvellement del'outillage et du matériel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Annexe V Provisions constituées par les entreprises de navigation maritime agréées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Livre II Impôts indirects et taxes assimilées Titre I Taxes sur le chiffre d'affaires Chapitre premier Taxe sur la valeur ajoutée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Section I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . 181 I - Opérations imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 II - Notion d'assujetti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 III - Les exonérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Section II - Base imposable à la taxe sur la valeur ajoutée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 I - Régime d'imposition selon le chiffre d'affaires réel . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 A - Champ d'application, exclusion . . . . . . 188 B [Abrogé] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 C [Abrogé] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 III - Importations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Section III - Les taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 Section IV - Liquidation et contentieux . . . . . . . . . . . 190 Section V - Fait générateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 Section VI - Exigibilité et paiement de la taxe sur la valeur ajoutée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Section VII - Les déductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Section VIII - Régimes spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . . 193 I - Marchés, contrats et actes assimilés réglés sur fonds publics . . . . . . . . . . . . . . . . 193 II - Autres régimes spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . 195
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Table des matières
Titre II Autres droits indirects (taxes spécifiques)
Chapitre II Taxe d'égalisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 Chapitre III Taxe sur les opérations bancaires . . . . . . . . . . . . . . . 198 Section I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . 198 Section II - Assiette - taux - fait générateur -exigibilité - recouvrement . . . . . . . . . . . . . 199 Chapitre IV Dispositions communes aux taxes sur le chiffre d'affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Titre II Autres droits indirects (taxes spécifiques) Chapitre premier Taxe sur les boissons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Section I - Champ d'application . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Section II - Base imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 Section III - Taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Section IV - Fait générateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Section V - Dispositions diverses . . . . . . . . . . . . . . . 204 Chapitre II Taxe sur les boissons gazeuses . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Chapitre III Taxe sur le café . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Chapitre IV Taxe sur le thé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Chapitre V Taxe sur les corps gras alimentaires . . . . . . . . . . . . . 210 Chapitre VI Taxe sur les tabacs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 Chapitre VII Taxe sur les noix de cola. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Chapitre VIII Taxe sur le ciment . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
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Table des matières
Titre III dispositions communes aux impôts indirects
Chapitre IX Taxe sur les produits pétroliers . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Titre III dispositions communes aux impôts indirects Chapitre premier Obligations des redevables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Chapitre II Recouvrement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 Chapitre III Dispositions comptables - restitutions . . . . . . . . . . . . 220 Chapitre IV Contentieux de l'assiette en matière d'impôts indirects . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Chapitre V Contentieux du recouvrement en matière d'impôts indirects . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 Chapitre VI Solidarité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 Annexe I Opérations exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée 224 Annexe II Liste des médicaments, produits pharmaceutiques, produits et matériels spécialisés pour l’activité médicale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 Annexe III Modalités de déduction de la taxe sur la valeur ajoutée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Section I - Principes généraux . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Section II - Exclusions et restrictions . . . . . . . . . . . . . 239 A - Limitations concernant certaines entreprises 239 Marchands de biens, agences de voyages et organisateurs de circuits touristiques . . . . . . . . . . . . . . . . 239 Négociants en biens d'occasion . . . . . . . . . 240 Fourniture de logement en meublé et garni 240
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Table des matières
Titre I Droits d'enregistrement
Ventes à consommer sur place. . . . . . . . . . 240 B - Limitation concernant certains biens et services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 Section III - Modalités des déductions . . . . . . . . . . . . 241 Section IV - Régularisation des déductions . . . . . . . . 246 Section V - Annulation des déductions . . . . . . . . . . . 247
Annexe IV Restitutions pour un motif autre que les crédits de déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Section I - Restitution en faveur de clients bénéficiaires d'exonération des taxes sur le chiffre d'affaires supportées. . . . . . . 248 Section II - Restitution en faveur des entreprises bénéficiaires d'un régime fiscal stabilisé . . 250 Section III - Restitution autres que celles afférentes aux crédits de déduction et aux stabilisations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Section IV - Dispositions communes . . . . . . . . . . . . . 252 Section V - Régularisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Livre III Enregistrement, timbre, publicité foncière et taxes assimilées Titre I Droits d'enregistrement Chapitre premier Assiette et liquidation de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Section I - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . . . 253 A - Dispositions dépendantes ou indépendantes . . . . . . . . . . . . . . 254 B - Enregistrement sur minutes, brevets ou originaux . . . . . . . . . . . . . . . 255 Section II - Délais pour l'enregistrement des actes et déclarations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 A - Actes publics et sous signatures privées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 B - Conventions verbales . . . . . . . . . . . . . . 260
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Table des matières
Titre I Droits d'enregistrement
C - Mutations par décès . . . . . . . . . . . . . . 262 Section III - Bureaux compétents . . . . . . . . . . . . . . . 263 A - Actes et mutations autres que les mutations par décès . . . . . . . . . 263 B - Mutations par décès . . . . . . . . . . . . . . . 264 Section IV - Tarifs applicables et liquidations des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 I - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 II - Droits fixes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 A - Mutations et conventions affectées d'une condition suspensive. . . . . 269 B - Actes et mutations imposables . . . . . . . 271 III - Droits progressifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 A - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . 286 B - Assiette de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . 287 C - Tarif des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 D. Obligations spéciales concernant les mutations par décès coffres-forts . . . . . . . . . . . . . . . . 300 Section V - Obligations des officiers publics et ministériels, des assujettis divers et des agents de l'enregistrement. . . . . . . . . 304
Chapitre II Recouvrement de l'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 Section I - Paiement de l'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 I - Dispositions générales - Paiement des droits avant l'enregistrement . . . . . . . 313 II - Obligations des agents . . . . . . . . . . . . . . . . 314 III - Obligation au paiement, Actes civils, extrajudiciaires et judiciaires. . . . . . . 314 IV - Contribution au paiement . . . . . . . . . . . . . . 318 V - Paiement fractionné, différé ou sur états des droits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 Section II - Des infractions et contraventions . . . . . . 322 A - Dispositions générales . . . . . . . . . . . . . 322 B - Dispositions particulières . . . . . . . . . . . 324 Section III - Procédures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 I - Modes de preuve - constatation des infractions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
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