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L'essentiel des IFRS

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233 pages


Ce livre donne les clés pour lire et utiliser les normes IFRS, qui sont devenues, au cours des dix dernières années, le langage comptable des grandes entreprises. Il permet de mieux comprendre les ressorts des états financiers IFRS, et, ainsi, d'analyser efficacement les performances des entreprises.



L'essentiel des IFRS s'adresse :




  • aux professionnels (dirigeants, analystes financiers, auditeurs financiers, experts comptables, etc.) ;


  • aux étudiants en gestion, commerce, comptabilité ou audit.



Au sommaire




  • Les grands principes des IFRS


  • L'information financière en pratique : revenus, immobilisations, mise à disposition d'actifs, avantages du personnel, provisions et événements postérieurs à la clôture, impôts sur le résultat


  • Les facteurs clés d'analyse des états financiers IFRS : analyse par ratios, trésorerie et capitaux propres, secteurs opérationnels, résultat par action




  • 9 études de cas commentées



Préface de Philippe Danjou, membre du board de l'International Accounting Standards Board (IASB)




  • Présentation des états financiers


    • Principes généraux de présentation des états financiers


    • Composants des états financiers


    • Méthodes et changements comptables


    • Abandons d'activités




  • L'information financière en pratique


    • Reconnaissance des revenus


    • Immobilisations incorporelles


    • Autres immobilisations


    • Mise à disposition d'actifs


    • Avantages du personnel et stocks options


    • Provisions et événements postérieurs à la clôture


    • Impôts sur le résultat




  • Instruments financiers


    • Instruments financiers : des normes actuelles contestées


    • Instruments financiers : nouvelle norme en cours d'élaboration




  • Facteurs-clés d'analyse des états financiers IFRS


    • Analyse par ratios


    • Trésorerie, résultat, capitaux propres


    • Secteurs opérationnels


    • Résultat par action




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L’essentiel des IFRSs’adresse : – aux professionnels (dirigeants, analystes financiers, auditeurs financiers, experts comptables, etc.) ; – aux étudiants en gestion, commerce, comptabilité ou audit.
Au sommaire • Les grands principes des IFRS • L’information financière en pratique : revenus, immobilisations, mise à disposition d’actifs, avantages du personnel, provisions et événements postérieurs à la clôture, impôts sur le résultat • Les facteurs clés d’analyse des états financiers IFRS : analyse par ratios, trésorerie et capitaux propres, secteurs opérationnels, résultat par action
+ 9 études de cas commentées
Isabelle Andernack est diplômée de l’Essec, expert-comptable, commissaire aux comptes et membre de la Société française des analystes financiers (Sfaf). Reconnue en tant qu’experte en normes comptables, elle est chargée d’enseignement à la Sfaf et au master audit-contrôle et management public de l’université Paris-I.
Préface de Philippe Danjou, membre du board de l’International Accounting Standards Board(IASB)
L’ESSENTIEL DES IFRS
Groupe Eyrolles 61, Bd Saint-Germain 75240 Paris Cedex 05
www.editions-eyrolles.com
Dans la même collection L’Essentiel du contrôle de gestion,Annick Delhon-Bugard, Frédéric Doche, Guillaume Lebeau, Olivier Stephan, 2013 e L’Essentiel de la gestion budgétaire,éd., 2012Didier Leclère, 2 L’Essentiel des achats, Jean-Christophe Berlot, José Luis Bustamante, 2012 e L’Essentiel de la comptabilité analytiqueéd, 2011, Didier Leclère, 5 e L’Essentiel du diagnostic financier, Béatrice Rocher-Meunier, 5 éd, 2011 L’Essentiel de la fiscalité d’entreprise, Eric Spiridion, 2011
La collection « DFCG » est dirigée par François-Xavier Simon.
En application de la loi du 11 mars 1957, il est interdit de reproduire intégralement ou partiellement le présent ouvrage, sur quelque support que ce soit, sans l’autorisation de l’éditeur ou du Centre français d’exploitation du droit de copie, 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris.
© Groupe Eyrolles, 2014 ISBN : 978-2-212-55788-6
ISABELLE ANDERNACK
L’ESSENTIEL DES IFRS
Préface de Philippe Danjou
Table des matières
Préface Introduction 1. La genèse des IFRS2. De l’utilité des normes comptables et de l’intérêt de savoir parler IFRS3. La structure d’une norme IFRS et ses modalités d’application4. Le référentiel IFRS présent et les perspectives d’évolution5. Un panorama de l’utilisation des IFRS en Europe et dans le monde
Partie 1. Présentation des états financiers
Chapitre 1 Principes généraux de présentation des états financiers 1. Objectif des états financiers2. Concepts et principes sous-jacents à comprendre pour savoir lire les états financiers3. Définitions des actif, passif, produit et charge4. Principes de comptabilisation et d’évaluation des éléments des états financiers5. Classement courant/non courant 6. Concept de maintien en capital
Chapitre 2 Composants des états financiers 1. États financiers à usage général : signification et impacts 2. État de la situation financière 3. État du résultat global 4. État de variation des capitaux propres 5. Tableau des flux de trésorerie 6. Méthodes comptables et autres notes explicatives (annexe) 7. États financiers intermédiaires Étude de cas 1 – Tableau de flux de trésorerie
Chapitre 3 Méthodes et changements comptables 1. Principe de permanence des méthodes2. Hiérarchie des textes applicables3. Changement de méthode comptable4. Changement d’estimation comptable5. Correction d’erreurÉtude de cas 2 – Changement de méthode
Chapitre 4 Abandons d’activités 1. Actifs non courants destinés à être cédés2. Abandon d’activité
9 17 17
19 21 22
24 27
29 29
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3. Présentation des actifs non courants destinés à être cédés et des activités abandonnéesÉtude de cas 3 – Actifs destinés à être cédésPartie 2. L’information financière en pratique
Chapitre 5 Reconnaissance des revenus 1. Revenus : une définition très large2. Principes de reconnaissance des revenus et impact sur les résultats3. Vente de biens4. Prestations de services5. Intérêts, redevances et dividendes6. Contrats de construction7. Stocks8. Subventions publiques9. Contrats de construction d’immobilierÉtude de cas 4 – Stocks
Chapitre 6 Immobilisations incorporelles 1. Immobilisations incorporelles : problématique d’activation de biens immatériels2. Définition d’une immobilisation incorporelle3. Comptabilisation initiale4. Évaluation à la date de clôture5. Frais de recherche et de développement6. Marques7. Fonds de commerce : une notion inconnue8. Immobilisations acquises dans le cadre d’un regroupement d’entreprisesÉtude de cas 5 – Recherche et développement
Chapitre 7 Autres immobilisations 1. Définition d’une immobilisation corporelle2. Problématique de reconnaissance des immobilisations corporelles3. Évaluation initiale4. Évaluation à la date de clôture5. Immeubles de placementÉtude de cas 6 – Dépréciation d’actifs
Chapitre 8 Mise à disposition d’actifs 1. Prééminence de la réalité sur l’apparence2. Contrats de location3. Définition d’un contrat de location4. Classement fondé sur les risques et avantages liés à l’actif5. Contrats de cession bail6. Contrats de concession
Chapitre 9 Avantages du personnel etstock-options1. Avantages du personnel : définition
72 75 77 79 79
80 81 83 84 85 87 88 89 92 95
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2. Régimes à cotisations définies/régimes à prestations définies : des impacts financiers très différents132 3. Méthode des unités de crédit projetées : modélisation des engagements135 4. Hypothèses actuarielles, taux d’actualisation… : les enjeux137 5. Indemnités de départ à la retraite139 6.Stock-options140 Chapitre 10 Provisions et événements postérieurs à la clôture 145 1. Définition d’une provision146 2. Conditions de comptabilisation d’une provision147 3. Actualisation des provisions à long terme149 4. Provision ou passif éventuel : quel impact ?150 5. Provision pour restructuration : conditions strictes de comptabilisation151 6. Événements postérieurs à la clôture impactant ou non l’évaluation des provisions153 Chapitre 11 Impôts sur le résultat 155 1. Impôt exigible/impôt différé155 2. Approche bilancielle étendue des impôts différés156 3. Critères de reconnaissance des impôts différés157 4. Évaluation et reconnaissance des impôts différés actifs : quelles leçons en tirer ?159 Étude de cas 7 – Impôts différés162 Partie 3. Instruments financiers 163 Chapitre 12 Instruments financiers : des normes actuelles contestées 165 1. Objectifs poursuivis historiquement par ces normes166 2. Définition des actifs et passifs financiers166 3. Différentes règles de classement, de compensation et d’évaluation des instruments financiers169 4. Instruments dérivés et comptabilité de couverture172 5. Problématique de la comptabilisation à la juste valeur175 6. Informations en annexe sur les risques financiers177 7. Des normes contestées, accusées d’amplifier la crise financière179 Étude de cas 8 – Emprunts au coût amorti181
Chapitre 13 Instruments financiers : nouvelle norme en cours d’élaboration 1. Constat d’échec et feuille de route de cette nouvelle norme2. Nouveaux principes de classement des instruments financiers3. Règles de dépréciation4. Comptabilité de couverture et macrocouverture
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Partie 4.Facteurs clés d’analyse des états financiers IFRS
Chapitre 14 Analyse par ratios 1. Ratios de structure2. Ratios de liquidité3. Ratios de gestion4. Ratios de rentabilité5. Limites de l’analyse par ratios
Chapitre 15 Trésorerie, résultat, capitaux propres 1. Définition de la trésorerie et des équivalents de trésorerie2. Évolution de la trésorerie : indicateurs clés3. Impact des conventions et méthodes comptables sur le résultat4. Signification du résultat global
Chapitre 16 Secteurs opérationnels 1. Définition des secteurs opérationnels2. Reflet des choix stratégiques du management3. Grille de lecture de la nature et des performances de l’entreprise
Chapitre 17 Résultat par action 1. Résultat par action : indice de création de valeur pour l’actionnaire2. Déconnexion avec le versement des dividendes3. Résultat de base par action4. Résultat dilué par actionÉtude de cas 9 – Résultat par actionIndex
195 197 197 199 200 201 203 205 205 209
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218 219
219 220 221 223 226 229
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