Les techniques et les procédures d'audit comptable et financier

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L'auteur étudie ici la bonne application des principes d'audit au Liban. L'objectif de cet ouvrage vise à présenter et définir les différentes techniques essentielles pour la bonne exécution de la mission d'auditeur. La partie théorique évoque notamment l'appréciation du contrôle et de l'audit interne, la coopération entre auditeurs et l'éventuelle nécessité de recourir à des spécialistes ; la partie empirique traite entre autres de l'intégration d'un processus méthodologique en vue d'analyser le respect des diligences par les auditeurs externes libanais et la gestion de l'enquête.
Publié le : jeudi 15 octobre 2015
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EAN13 : 9782336393513
Nombre de pages : 324
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Les techniques et les procédures d’audit comptable et Inancier
Khalil FEGHALI
Les techniques et les procédures d’audit comptable et Inancier
Principes internationaux et pratiques libanaises
d’audit comptable et Inancier Les techniques et les procédures
Les techniques et les procédures d'audit comptable et financier Principes internationaux et pratiques libanaises
© L’HARMATTAN, 2015 5-7, rue de l’École-Polytechnique ; 75005 Paris http://www.harmattan.fr diffusion.harmattan@wanadoo.fr harmattan1@wanadoo.fr ISBN : 978-2-343-06506-9 EAN : 9782343065069
Khalil Feghali Les techniques et les procédures d'audit comptable et financier
Principes internationaux et pratiques libanaises
SOMMAIRE Introduction ............................................................................................... 11 Chapitre premier: Approche opérationnelle de l’audit externe: appréciation du contrôle et de l’audit interne et évaluation des risques d’audit.............................7........................1...................................... 1.1: L’appréciation du contrôle et de l’audit interne................................ 17 1.1.1 : L’évaluation de l’efficacité du contrôle interne.............................. 18 1.1.2: La coopération entre auditeurs : le recours aux travaux d’auditeur interne et la consultation de leurs rapports par l’auditeur externe .................................................................................................... 26 1.1.2.1 : La confiance dans les travaux .......................................................26 1.1.2.2 : Consultation des travaux et des rapports émis .............................. 29 1.2 : L’évaluation des risques d’audit....................................................... 30 1.2.1 : La détermination de la procédure d’évaluation du risque et la nécessité de le maîtriser.............................................................................. 30 1.2.2 : Les facteurs qui influencent le risque d’audit.................................. 34 1.2.3 : Les agrégats du risque client........................................................... 37 1.2.3.1 : Le risque d’erreurs significatives ou de non-conformité des états financiers.............................................................................................38 1.2.3.1.1 : Le risque inhérent....................................................................... 38 1.2.3.1.2 : Le risque de contrôle interne...................................................... 42 1.2.3.2 : Le risque de non-détection ............................................................47 1.2.3.3 : Le risque d’affaires (Business risk).............................................. 50 1.3 : Le recours à un référentiel d’audit externe et la standardisation des procédures............................................................................................ 56 1.3.1 : La nécessité du respect d’un référentiel comptable par la société cliente et d’un référentiel d’audit par l’auditeur externe........................... 56 1.3.2 : L’importance de la preuve dans l’audit et la documentation des erreurs détectées.........................................................................................60 1.3.3 : Les difficultés d’obtention des éléments probants ou d’application des procédures...................................................................... 66 1.3.4 : Le contrôle du respect des assertions.............................................. 68
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1.3.4.1 : Les assertions concernant les transactions réalisées durant la période sous audit........................................................................................ 71 1.3.4.2 : Les assertions applicables sur les soldes à l’arrêté des comptes... 72 1.3.4.3 : Les assertions concernant la présentation des états financiers et la révélation des informations ..................................................................... 73 1.4 : Les diligences à mettre en place........................................................ 76 Chapitre deux: La réalisation de la mission d’audit: cadre conceptuel et déterminant de la pratique d’audit.................................. 81 2.1 : L’échantillonnage.............................................................................. 81 2.1.1: L’échantillon statistique................................................................... 82 2.1.1.1 : La méthode de la probabilité proportionnelle à la taille ...............83 2.1.1.2 : L’échantillon stratifié.................................................................... 84 2.1.1.3 : L’échantillon en bloc.................................................................... 86 2.1.1.4 : L’échantillon aléatoire.................................................................. 88 2.1.1.4.1: L’échantillonnage aléatoire simple............................................. 88 2.1.1.4.2 : L’échantillonnage systématique..........................19....................... 2.1.2 : L’échantillon non statistique........................................................... 95 2.1.3 : La détermination de la taille de l’échantillon................................. 97 2.1.4 : Le risque d’échantillonnage.......................................................... 104 2.2 : Les outils de collecte des preuves et les techniques et tests d’audit107 2.2.1 : La démarche de la préparation des tests d’audit et les outils de collecte des preuves : les feuilles de travail.........................................8....10.2.2.2 : Les tests substantifs, de vérifications et de détails........................ 110 2.2.3 : Le test de dépréciation (impairment test)...................................... 115 2.2.4 : Le test d’exhaustivité et de compilation......................................... 119 2.2.5: La procédure analytique................................................................. 122 2.2.6 : Les observations physiques............................................................ 130 2.2.7 : Les lettres de confirmation............................................................ 135 2.2.7.1 : Le processus à adopter dans le cadre des confirmations externes135 2.2.7.2 : Les alternatives à la baisse du taux de confirmation...................143 2.2.8 : Le test de conformité et des procédures........................................ 146
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2.2.9 : L’accomplissement des autres tests............................................... 149 2.2.9.1: Le contrôle du bilan d’ouverture.................................................. 150 2.2.9.2 : Le test de démarcation et du caractère raisonnable des charges et des produits ........................................................................................... 153 2.2.9.3 : Le contrôle arithmétique ............................................................. 154 2.2.9.4 : L’analyse des procès-verbaux des assemblées générales et des conseils d’administration.......................................................................... 155 2.2.9.5 : Le questionnaire du contrôle interne........................................... 158 2.2.10 :Le recours aux travaux d’autres experts ou spécialistes.............. 160 2.3 : Marge de tolérance ou pertinence informationnelle (materiality)761. 2.3.1 : L’erreur probable et l’erreur identifiée167.........................................2.3.1.1 : L’erreur probable........................................................................ 168 2.3.1.2 : L’erreur identifiée....................................................................... 171 2.3.2 : L’erreur tolérable.......................................................................... 172 2.3.3 : Le seuil de signification................................................................. 175 2.3.4 : L’impact des erreurs significatives sur les états financiers........... 184 2.3.5 : L’effet de non-correction des inexactitudes inférieures au seuil de signification........................................................................................618....... Chapitre trois : Examen et vérification empirique et expérimentale de la bonne application des normes et des techniques d’audit par les auditeurs externes au Liban ................................................................... 191 3.1 : Intégration d’une dimension et d’un processus méthodologique en vue d’analyser le respect des diligences par l’auditeur externe libanais192 .................................................................................................... 3.1.1 : La conduite de la recherche et la justification de la procédure suivie193 .................................................................................................... 3.1.1.1 : L’identification des auditeurs libanais et la recherche des informations utiles..................................................................................... 193 3.1.1.2 : La recherche des informations utiles ..........................................194 3.1.2 : La préparation du questionnaire et la gestion de l’enquête.......... 197 3.1.2.1 : La préparation et l’élaborat197ion du questionnaire ........................ 3.1.2.2 : La gestion de l’enquête............................................................... 200
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3.1.2.3 : L’appréciation de la fidélité et de la validité du questionnaire... 202 3.1.2.3.1 : L’estimation de la fidélité du questionnaire.....023........................ 3.1.2.3.2 : L’évaluation de la validité du questionnaire ............................ 205 3.1.3 : Les difficultés et les obstacles de la recherche.............................. 207 3.1.4 : Le développement des hypothèses de la recherche................092........ 3.1.4.1 : Les hypothèses relatives aux diligences accomplies et aux assertions testées .......................................................................................209 3.1.4.2 : L’appréciation des risques et la tolérance admise....................... 211 3.1.4.3 : L’effet du contrôle qualité sur la qualité de l’opinion d’audit....213 3.1.5 : Les tests statistiques applicables servant à valider les hypothèses216 3.1.5.1 : Le test de Kendall Tau-b ............................................................. 216 3.1.5.2 : Le test binomial........................................................................... 218 3.2 : Les présentations et les discussions des résultats........................... 219 3.2.1 : La plausibilité de l’application des diligences requises et des techniques d’audit par l’auditeur externe libanais................................... 219 3.2.2 : Évolution des pratiques d’audit lors de l’exécution de la mission : extension ou réduction des techniques appliquées.................... 225 3.2.3 : Le respect des orientations éthiques et déontologiques et le risque de changement de l’opinion........................................................... 231 3.2.4 :L’influence del’accroissementdu risque sur la qualité de l’auditexterne239 .................................................................................................... 3.2.5 : Le rôle du contrôle interne et des procédures de contrôle qualité sur l’amélioration des informations financières....................................... 244 3.2.6 : L’indépendance et la responsabilité de l’auditeur externe dans les missions récurrentes............................................................................ 259 Conclusion................................................................................................ 269 Annexe......................................................................................................283 BIBLIOGRAPHIE .................................................................................. 291
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Liste des schémas Schéma 1 : Diagramme de circulation ..............................................................25 Schéma 2 : Procédure d’évaluation des risques (traduction propre del’anglais) .......................................................................................................31 Schéma 3 : Matrice d’analyse de l’assurance d’audit........63............................... Schéma 4 : Matrice d’évaluation du risque(traduction propre de l’anglais)...54
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