Cours - L'approche comptable : les documents de synthèse - 1ère année d'école de commerce (programme Edhec Bachelor), 4-2- Le tableau de trésorerie et les annexes : diapositives

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Ce cours scénarisé présente les principaux documents de synthèse qui sont : le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie, l'annexe. Il est divisé en quatre séquences composées chacune d'un cours vidéo, des diapositives extraites de ce cours vidéo, d'une étude de cas (énoncé et corrigé). Il est important de faire les cas (ils ne sont pas longs) car on va suivre le même cas sur les quatre séquences, ces séquences s'intitulant : (1) Introduction à la comptabilité (2) Le bilan (3) Le compte de résultat (4) Le tableau de trésorerie et les annexes
Publié le : vendredi 1 janvier 2010
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1. Les documents de synthèse
1. Quest-ce que la comptabilité?
2. Le bilan 3. Le compte de résultat 4. Le tableau de trésorerie 5. Lannexe
1
Le tableau de flux de trésorerie
 Explique la variation de trésorerie sur une période donnée.  Regard dynamique : film des flux de trésorerie.  Document normalisé et essentiel!!
2
Le tableau de flux de trésorerie
Solde initial de trésorerie
Flux dexploitation
Flux de financement
Flux dinvestissement
Solde final de trésorerie
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Le tableau des flux de trésorerie
 Flux dexploitation  Charges décaissables (-).  Produits encaissables (+).  Prise en compte des délais de paiements clients et fournisseurs.
4
Le tableau des flux de trésorerie
 Flux dinvestissement  Nouveaux investissements sur lannée (-)  Cessions des immobilisations (+)  Flux de financement  Nouveaux emprunts (+)  Remboursements demprunts (-)  Augmentations de capital (+)
 Distribution de dividendes (-)
5
Le tableau des flux de trésorerie
Artic
Actif
Actif immobilisé
Actif circulant  Stocks  Créances
 Trésorerie
Total actif
ulatio des documents BilTableaudetrésorerieanSolde initial PassifFlux dexploitation Flux dinvestissement Capitaux propres Flux de financement  capital social Solde final de trésorerie  réserves
=
 Bénéfice
Provisions
Dettes
Total passif
Compte de résultat
charges
Charges d exploit.
Charges fin.
Charges exception.
bénéfice
produits
Produits dexploit.
Produits fin.
Produits Exception.
1. Les documents de synthèse
1. Quest-ce que la comptabilité? 2. Le bilan 3. Le compte de résultat 4. Le tableau de trésorerie 5. L annexe
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Lannexe
 L'annexe complète et commente l'information donnée par le bilan et le compte de résultat et propose notamment des tableaux récapitulatifs concernant : – les acquisitions et cessions dimmobilisations ;   les amortissements des immobilisations pratiqués au cours de lexercice ;  les éventuelles provisions constatées sur les différents actifs ;  les échéances des prêts, créances et dettes…
9
 
 
 
 
Lannexe
L'annexe est un document dorigine anglaise obligatoire aux comptes annuels selon le PCG1982 (art 511) Il n'existe  aucune règle générale détablissement  ni de notion dinformation significative. Les annexes doivent être présentées au Conseil d'administration ou au directoire (c.com L232 et 233.16). Elles peuvent s'accompagner d'un rapport de gestion qui est un document de synthèse donnant lensemble des informations significatives portant sur les trois aspects de la gestion de la société ou du groupe (économique, juridique et social).
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Exemple de tableau figurant dans lannexe
Créances
Créances de l'actif immobilisé : Créances rattachées à des participations Prêts Autres Créances de l'actif circulant :
Créances Clients et Comptes rattachés Autres Capital souscrit - appelé, non versé Charges constatées d'avance
TOTAL
Montant brut
0 0 0
0 0 0 0 0
Liquidité de l'actif
Échéances à moins 1 an
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0 0 0 0 0
Échéances à plus 1 an
0 0 0
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