Baccalauréat Gestion et finance 2016 série STMG corrigé

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• Publié par: Fil_Bac2016
• Publié le: 20 juin 2016
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• Langue: Français

Extrait

Corrigé : Baccalauréat 2016 Gestion et Finance série STMG

PREMIÈRE PARTIE

DOSSIER 1 : fiabiliser le processus d’achat

A : Les documents commerciaux

1.Évolution du plan de comptes

607210 : Achats de marchandises – BD enfants

607220 : Achats de marchandises – BD adultes

607230 : Achats de marchandises – BD mangas

607240 : Achats de marchandises – BD tous publics

2.Processus achat ‐Choix du fournisseur (appel d’offres) ‐Commande : Document émis bon de commande CO2184 du 13/11/2015 ‐Livraison : Document reçu bon de livraison BL8473 du 20/11/2015 ‐Facturation : Document reçu facture FA30417 du 20/11/2015 3.Contrôles Concordance entre le bon de commande et le bon de livraison : désignation, quantité (vérification de l’état et de la conformité des produits) Concordance entre le bon de livraison et la facture : Désignation, quantité, prix de vente, Calculs montants globaux par produits, sous totaux, remises, TVA, TTC 4.Enregistrement

607100

20/11/2015

Achats de marchandises - livres

Propositiondecorrigé–Gestionfinance–Session2016

140.77

1

1.Inventaire physique

8.Montant à régler 31/10/2015 158.27 (facture) ‐ 50.68 (avoir) = 107.59 € 9.Lettrage

DOSSIER 2 : prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice

30 jours fin de mois

Facture FA30417 Les éditions de la loupe

Fournisseur les éditions de la loupe

445660

7.74

2.Variation stocks SI – SF = 56180 – 58990 = ‐2810 Le stock initial est inférieur au stock final, le stock de marchandises augmente ce qui est une charge pour l’entreprise qui va diminuer son résultat. 3.Ecritures régularisation stocks

Propositiondecorrigé–Gestionfinance–Session2016

TVAdéductible

2

Vérifier concordance entre stocks progiciel et stock réel (vol, erreurs…)

5.Signification a.Crédit : montants à régler au fournisseur (dette fournisseur) b.Débit : règlement effectué (annulation de la dette fournisseur) ou avoir obtenu (baisse dette fournisseur) 6.Solde Somme qu’il reste à régler au fournisseur les éditions de la loupe au 30/11/2015 7.Délai de paiement

401445

148.51

Meilleur suivi, plus de lisibilité des dettes non réglées, éviter les relances, identification d’erreurs comptables.

B : Le compte fournisseur

775 : la vente est un produit exceptionnel, ce n’est pas l’activité normale de l’entreprise.

Variation de stock de marchandises

Compte de résultat : augmentation des charges, baisse du bénéfice

DOSSIER 3 : envisager un nouvel investissement et ses conséquences

Propositiondecorrigé–Gestionfinance–Session2016

Bilan : augmentation de l’actif circulant, baisse de la trésorerie

6037

A : La cession du local

58990

Annulation stock initial

stock des marchandises

Variation de stocks des marchandises

Constatation stock final

31/12/2015

56180

56180

31/12/2015

Stock de marchandises

37

Conformité de l’écriture : oui

4.Incidence écriture

2.Annuité amortissement 82500 / 20 3.Conséquences cession

1.Écriture conforme

58990

462 : paiement à crédit, la cession va générer un apport financier pour l’entreprise

37

3

Amortissement jusqu’à la date de cession : prorata

6037

(82500/20) *(288/360) = 3300

4.signification

254500 : coût acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 01/01/2015

82500 : cession d’immobilisations au cours de l’exercice 2015

172000 : montant brut au début de l’exercice – diminutions de l’exercice = valeur des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015

B : Analyse de la structure financière de la librairie

5.Lien tableau des immobilisations – bilan

Le tableau des immobilisations permet d’expliquer le montant de la colonne brut de l’actif immobilisé. Ce montant correspond au coût d’acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015 (principe des coûts historiques).

6.Bilan fonctionnel

Emplois stables Total brut immos

Actif circulant Trésorerie active Disponibilités

7.Calculs

N 1889852

2048183 24084

Ressources stables Total I passif Amortissement et dépréciations Dettes financières (sauf concours) Passif circulant Trésorerie passive Concours

N 850695 845286

853526

1363694 48918

FRNG = Ressources stables – Emplois stables = 2549507 ‐ 1889852 = 659655

BFR = Actif circulant – Passif circulant = 2048183 – 1363694 = 684489

TN = Trésorerie active ‐ Trésorerie passive = 24084 – 48918 = ‐24834

Ou TN = FRNG – BFR = ‐24834

8.Analyse

Frng positif = bonne situation car l’entreprise finance ses investissements grâce aux ressources longues ainsi qu’une partie de son actif circulant = structure financière équilibrée

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4

Bfr : positif car décalage dans le temps entre les achats et les ventes (stocks) et les produits et les paiements (créances), ce décalage est atténué grâce au décalage entre les achats et les paiements (dettes)

TN : négatif car découvert bancaire (concours) pour financer le BFR

Comparaison avec les concurrents: Moins bonne rotation du stock (à améliorer car coût financier pour l’entreprise)

On peut augmenter notre crédit fournisseur pour dégager de la trésorerie. Le paiement des clients est rapide ce qui est une bonne chose.

Bonne capacité de remboursement de l’entreprise (ration inférieur à 3) ce qui permet d’obtenir des emprunts à la banque même si l’entreprise y a déjà recours.

9.Intérêt du projet

Investissement à CT avec une rentabilité sur le LT.

Satisfaction des clients

Augmentation des ventes, augmentation du bénéfice

DEUXIÈME PARTIE

PISTES DE RÉPONSES

‐ Différents types de stocks : matières premières / produits finis / marchandises

‐ Activité de l’entreprise : commerciale / industrielle / services

‐ Les stocks ont une incidence sur le résultat et la trésorerie de l’entreprise (voir travail n°2)

‐ Entreprise zéro stock

‐ Nécessité d’éviter la rupture de stock vis‐à‐vis des clients

‐ Nécessité d’éviter sur stockage = coût pour l’entreprise

‐ Bonnes relations avec fournisseurs pour être livrés au bon moment dans les bonnes quantités

‐ Voir entreprise avec produits rares donc nécessité de stocker

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5

‐ Rotation des stocks

‐ Pas trop de stock pour pouvoir les écouler et s’adapter aux tendances du marché

Propositiondecorrigé–Gestionfinance–Session2016

6