COURS DE COMPTABILITE

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Extrait

COMPTABILITE COMMERCIALE

ET

ANALYSES FINANCIERES
__________________________________________________

















carrière du receveur communal (CO_RC), 2005 cycle A
C11 (CO_RC 05A1)


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CHAPITRE I

ENTREE DANS LA MATIERE


A. LE BILAN
Créée pour produire des biens (boulanger) ou rendre des services (épicier, loueur de voitures
automobiles), l’entreprise a à sa disposition au début de son existence des fonds qu’elle fait
fructifier par le travail et les échanges.

A la création de l’entreprise le propriétaire apporte de l’argent.
Durant l’existence de l’entreprise le propriétaire

a) effectue des dépenses pour achats de mobilier, d’installations, de marchandises, pour
frais (salaires, loyer, impôts etc.)
b) réalise des recettes (ventes de marchandises ou rémunérations pour services rendus).

Il y a donc

− d’une part transformation de l’argent apporté par le propriétaire en biens d’équipement
destinés à rester dans l’entreprise et en marchandises et produits destinés à être vendus
− d’autre part transformation de marchandises en argent qui rentre dans la caisse de
l’entreprise. - 3 -
A la fin de l’entreprise les biens, marchandises, mobilier sont vendus, les créances
encaissées, les dettes payées. Il ne reste alors que de l’argent qui est versé au propriétaire de
l’entreprise.
La différence entre ce que le propriétaire reçoit à la fin et ce qu’il a apporté au
début constitue le résultat de l’activité de l’entreprise pendant son existence : un bénéfice
ou une perte.
Pour avoir la situation d’une entreprise à un moment donné il faut connaître :
− ses avoirs = son actif : matériel
mobilier
marchandises
argent en caisse, en banques
créances (clients)
etc.

− ses dettes = son passif : dettes (fournisseurs)
dettes (banques)
etc.
La différence entre avoirs (actif) et dettes (passif) fait connaître la situation nette ou
capital actuel de l’entreprise.
ACTIF - PASSIF TIERS = CAPITAL ACTUEL
ACTIF = CAPITAL ACTUEL + PASSIF TIERS

Le capital constitue une dette de l’entreprise vis-à-vis de son propriétaire, dette dont le
remboursement sera effectué à la cessation du commerce.
L’égalité ou l’équation établie ci-dessus est représentée sous la forme d’un tableau
appelé bilan .
Actif Capital + Dettes

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Exemple de bilan d'une entreprise
ACTIF PASSIF
ce qu'elle € ce qu'elle doit €
possède
- chez elle - aux tiers
Installation 50 000 Fournisseurs 10 000
Marchandises 100 000
Caisse 5 000
- chez les tiers - à son propriétaire
Créances sur clients 15 000 Capital actuel 160 000
170 000 170 000




On peut encore donner les définitions suivantes :

Le PASSIF représente l’origine des avoirs.
L’ACTIF représente l’emploi des avoirs.

Le bilan est un tableau qui fait connaître la situation d’une entreprise à un moment
donné.



Exercices nos 1 à 4
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Exercice no 1

Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan du commerce A.
Immeuble commercial 500 000
Mobilier commercial 25 000
Matériel du magasin 50 000
Camions 150 000
Marchandises 125 000
Il y a en caisse 5 000
en banque 30 000
Les clients doivent 40 000
Il est dû aux fournisseurs 25 000
à l'Etat (impôts) 12 500
à la B.G.L. 35 000


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Solution de l'exercice no 1
ACTIF BILAN PASSIF
Immeuble 500 000 Fournisseurs 25 000
Mobilier 25 000 Etat 12 500
Matériel 50 000 B.G.L. 35 000
Camions 150 000 Capital 852 500
Marchandises 125 000
Caisse 5 000
Banque 30 000
Clients 40 000
925 000 925 000

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Exercice no 2


Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison B
Marchandises 15 000
Dû aux fournisseurs 4 000
A recevoir des clients 1 000
Encaisse 500
Compte en banque (avoir) 1 600
Véhicules 3 400
Machines 5 200
Dette impôt 700
Matières premières 200




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Solution de l'exercice no 2
ACTIF BILAN PASSIF
Marchandises 15 000 Fournisseurs 4 000
Clients 1 000 Dette d'impôt 700
Encaisse 500 Capital 22 200
Banque 1 600
Véhicules 3 400
Machines 5 200
Matières premières 200
26 900 26 900

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Exercice no 3


Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison C

Dette B.G.L. 12 500
Créances clients 25 000
Marchandises 15 000
Immeuble 110 000
I.C.C. à payer (impôt commercial communal) 125
Encaisse 2 500
Camion 16 800
B.C.E.E. c.c. (avoir) 1 850
Mobilier 20 330
Frais à payer 1 980
Effets à recevoir 6 940
Installation 8 430
Fournisseurs 18 840
Machines 12 660
Matières premières 17 350
Effets à payer 3 250
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Solution de l'exercice no 3
ACTIF BILAN PASSIF
Créances clients 25 000 Dette B.G.L. 12 500
Marchandises 15 000 I.C.C. à payer 125
Immeuble 110 000 Frais à payer 1 980
Encaisse 2 500 Fournisseurs 18 840
Camion 16 800 Effets à payer 3 250
B.C.E.E. c.c. avoir 1 850 Capital 200 165
Mobilier 20 330
Effets à recevoir 6 940
Installation 8 430
Matières premières 17 350
Machines 12 660
236 860 236 860