Baccalauréat Gestion et finance 2016 série STMG corrigé
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Corrigé : Baccalauréat 2016 Gestion et Finance série STMG PREMIÈRE PARTIE DOSSIER 1 : fiabiliser le processus d’achat A : Les documents commerciaux 1. Évolution du plan de comptes 607210 : Achats de marchandises – BD enfants 607220 : Achats de marchandises – BD adultes 607230 : Achats de marchandises – BD mangas 607240 : Achats de marchandises – BD tous publics 2. Processus achat ‐ Choix du fournisseur (appel d’offres) ‐ Commande : Document émis bon de commande CO2184 du 13/11/2015 ‐ Livraison : Document reçu bon de livraison BL8473 du 20/11/2015 ‐ Facturation : Document reçu facture FA30417 du 20/11/2015 3. Contrôles Concordance entre le bon de commande et le bon de livraison : désignation, quantité (vérification de l’état et de la conformité des produits) Concordance entre le bon de livraison et la facture : Désignation, quantité, prix de vente, Calculs montants globaux par produits, sous totaux, remises, TVA, TTC 4. Enregistrement 607100 20/11/2015 Achats de marchandises - livres Proposition de corrigé–Gestion finance–Session 2016 140.77 1 1. Inventaire physique 8. Montant à régler 31/10/2015 158.27 (facture) ‐ 50.68 (avoir) = 107.59 € 9. Lettrage DOSSIER 2 : prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice 30 jours fin de mois Facture FA30417 Les éditions de la loupe Fournisseur les éditions de la loupe 445660 7.74 2.

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Publié le 20 juin 2016
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Langue Français

Exrait

Corrigé : Baccalauréat 2016 Gestion et Finance série STMG
PREMIÈRE PARTIE
DOSSIER 1 : fiabiliser le processus d’achat
A : Les documents commerciaux
1.Évolution du plan de comptes
607210 : Achats de marchandises – BD enfants
607220 : Achats de marchandises – BD adultes
607230 : Achats de marchandises – BD mangas
607240 : Achats de marchandises – BD tous publics
2.Processus achat Choix du fournisseur (appel d’offres) Commande : Document émis bon de commande CO2184 du 13/11/2015 Livraison : Document reçu bon de livraison BL8473 du 20/11/2015 Facturation : Document reçu facture FA30417 du 20/11/2015 3.Contrôles Concordance entre le bon de commande et le bon de livraison : désignation, quantité (vérification de l’état et de la conformité des produits) Concordance entre le bon de livraison et la facture : Désignation, quantité, prix de vente, Calculs montants globaux par produits, sous totaux, remises, TVA, TTC 4.Enregistrement
607100
20/11/2015
Achats de marchandises - livres
PropositiondecorrigéGestionfinanceSession2016
140.77
1
1.Inventaire physique
8.Montant à régler 31/10/2015 158.27 (facture) ‐ 50.68 (avoir) = 107.59 € 9.Lettrage
DOSSIER 2 : prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice
30 jours fin de mois
Facture FA30417 Les éditions de la loupe
Fournisseur les éditions de la loupe
445660
7.74
2.Variation stocks SI – SF = 56180 – 58990 = ‐2810 Le stock initial est inférieur au stock final, le stock de marchandises augmente ce qui est une charge pour l’entreprise qui va diminuer son résultat. 3.Ecritures régularisation stocks
PropositiondecorrigéGestionfinanceSession2016
TVAdéductible
2
Vérifier concordance entre stocks progiciel et stock réel (vol, erreurs…)
5.Signification a.Crédit : montants à régler au fournisseur (dette fournisseur) b.Débit : règlement effectué (annulation de la dette fournisseur) ou avoir obtenu (baisse dette fournisseur) 6.Solde Somme qu’il reste à régler au fournisseur les éditions de la loupe au 30/11/2015 7.Délai de paiement
401445
148.51
Meilleur suivi, plus de lisibilité des dettes non réglées, éviter les relances, identification d’erreurs comptables.
B : Le compte fournisseur
775 : la vente est un produit exceptionnel, ce n’est pas l’activité normale de l’entreprise.
Variation de stock de marchandises
Compte de résultat : augmentation des charges, baisse du bénéfice
DOSSIER 3 : envisager un nouvel investissement et ses conséquences
PropositiondecorrigéGestionfinanceSession2016
Bilan : augmentation de l’actif circulant, baisse de la trésorerie
6037
A : La cession du local
58990
Annulation stock initial
stock des marchandises
Variation de stocks des marchandises
Constatation stock final
31/12/2015
56180
56180
31/12/2015
Stock de marchandises
37
Conformité de l’écriture : oui
4.Incidence écriture
2.Annuité amortissement 82500 / 20 3.Conséquences cession
1.Écriture conforme
58990
462 : paiement à crédit, la cession va générer un apport financier pour l’entreprise
37
3
Amortissement jusqu’à la date de cession : prorata
6037
(82500/20) *(288/360) = 3300
4.signification
254500 : coût acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 01/01/2015
82500 : cession d’immobilisations au cours de l’exercice 2015
172000 : montant brut au début de l’exercice – diminutions de l’exercice = valeur des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015
B : Analyse de la structure financière de la librairie
5.Lien tableau des immobilisations – bilan
Le tableau des immobilisations permet d’expliquer le montant de la colonne brut de l’actif immobilisé. Ce montant correspond au coût d’acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015 (principe des coûts historiques).
6.Bilan fonctionnel
Emplois stables Total brut immos
Actif circulant Trésorerie active Disponibilités
7.Calculs
N 1889852
2048183 24084
Ressources stables Total I passif Amortissement et dépréciations Dettes financières (sauf concours) Passif circulant Trésorerie passive Concours
N 850695 845286
853526
1363694 48918
FRNG = Ressources stables – Emplois stables = 2549507 ‐ 1889852 = 659655
BFR = Actif circulant – Passif circulant = 2048183 – 1363694 = 684489
TN = Trésorerie active ‐ Trésorerie passive = 24084 – 48918 = ‐24834
Ou TN = FRNG – BFR = ‐24834
8.Analyse
Frng positif = bonne situation car l’entreprise finance ses investissements grâce aux ressources longues ainsi qu’une partie de son actif circulant = structure financière équilibrée
PropositiondecorrigéGestionfinanceSession2016
4
Bfr : positif car décalage dans le temps entre les achats et les ventes (stocks) et les produits et les paiements (créances), ce décalage est atténué grâce au décalage entre les achats et les paiements (dettes)
TN : négatif car découvert bancaire (concours) pour financer le BFR
Comparaison avec les concurrents: Moins bonne rotation du stock (à améliorer car coût financier pour l’entreprise)
On peut augmenter notre crédit fournisseur pour dégager de la trésorerie. Le paiement des clients est rapide ce qui est une bonne chose.
Bonne capacité de remboursement de l’entreprise (ration inférieur à 3) ce qui permet d’obtenir des emprunts à la banque même si l’entreprise y a déjà recours.
9.Intérêt du projet
Investissement à CT avec une rentabilité sur le LT.
Satisfaction des clients
Augmentation des ventes, augmentation du bénéfice
DEUXIÈME PARTIE
PISTES DE RÉPONSES
‐ Différents types de stocks : matières premières / produits finis / marchandises
‐ Activité de l’entreprise : commerciale / industrielle / services
‐ Les stocks ont une incidence sur le résultat et la trésorerie de l’entreprise (voir travail n°2)
‐ Entreprise zéro stock
‐ Nécessité d’éviter la rupture de stock vis‐à‐vis des clients
‐ Nécessité d’éviter sur stockage = coût pour l’entreprise
‐ Bonnes relations avec fournisseurs pour être livrés au bon moment dans les bonnes quantités
‐ Voir entreprise avec produits rares donc nécessité de stocker
PropositiondecorrigéGestionfinanceSession2016
5
‐ Rotation des stocks
‐ Pas trop de stock pour pouvoir les écouler et s’adapter aux tendances du marché
PropositiondecorrigéGestionfinanceSession2016
6
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