Audit des etats financiers

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Audit des états financiers Audit des états financiers I. Introduction II. Concepts généraux A. Définition de l'audit des états financiers B. Modèle du risque d'audit C. Phases du processus d'audit D. Typologie des rapports de commissaire III. Actifs corporels IV. Clients - ventes A. Procédures d’audit et objectifs B. Processus de confirmation C. Timing des procédures d’audit V. Observation des inventaires A. Introduction B. Planning C. Case-study D. Prise d’inventaire VI. Contrôle des stocks A. Réconciliation inventaire physique et comptabilité B. Cut-off C. Valorisation D. Obsolescence VII. Fournisseurs VIII. Dettes non commerciales et provisions 2 Audit des états financiers DEFINITION L’audit est un processus qui permet à une personne indépendante de donner une opinion sur le fait que les états financiers d’une entité économique ont été préparés, dans tous leurs aspects significatifs, en conformité avec des critères pré-établis. 3 Audit des états financiers Principes généraux • Respect du "Code of Ethics" - indépendance -intégrité - objectivité - compétence professionnelle - confidentialité - comportement professionnel - normes techniques • Respect des normes d'audit – normes de l'IRE et prochainement des ISA • Scepticisme professionnel 4 Å Audit des états financiers Référentiel • Nécessité de disposer d'un référentiel • Définition des normes comptables à utiliser • EUROPE BELGIQUE IAS ? • Différences parfois énormes entre résultats publiés pour une même société suivant les normes comptables utilisées • Normes comptables et secteur d'activités • Schéma complet ou abrégé critères de taille 5 Audit des états financiers • Un audit doit être élaboré de façon à donner une assurance raisonnable que les états financiers pris dans leur ensemble ne comportent pas d'anomalies significatives. - L'assurance absolue n'existe pas (limitations inhérentes) - L'appréciation de ce qui est important est une question de jugement professionnel. • L'audit doit être planifié et réalisé de façon à réduire le risque d'audit à un niveau acceptable. 6 Audit des états financiers Le risque d'audit est fonction du risque d'anomalies significatives dans les états financiers et le risque que l'auditeur ne détecte pas de telles anomalies significatives (risque de non détection). Le risque d'anomalies significatives est lui-même composé : - du risque inhérent - de contrôle interne 7 Audit des états financiers Modèle du risque d'audit Risque inhérent Risque d'anomalie significative Risque de contrôle Risque de non détection Risque d'audit 8 Risque inhérent Deux catégories de risques inhérents 1) Entreprise dans son ensemble - qualité du management - organisation interne générale - situation économique et financière et aspects techniques, commerciaux, financiers et juridiques 2) Opérations comptables elles-mêmes - évaluations techniques ou délicates - volume, nature - actifs à risque - opérations complexes 9 Risques inhérents – facteurs spécifiques Indi Indiccation risqueation risque Facteur FaiblFacteur FaibleElevé eElevé • Nombre et importance des • PeNou immbpre etortan imt ou po nurtal.n ce deNs omPbereu imux oporu ta nt ou nul. Nombreux ou ajustements d’audit des ajustements d’audit des significatifs. significatifs. années antérieures. années antérieures. • Complexité des calculs ou • CSimopmle. Complexitédes calculsouSiplmexpele. Com. plexe. principes. principes. • Actif sujet à fraude ou • Ac Acttifsif insucojert pà frauorels oude ou ActifAs mctiofsb iilinercos de rporels ou Actifs mobiliers de détournement. immdétobiurlneierms.e nt. valeu immr ouo fbiaclilemiers. ent valeur ou facilement négociables. négociables. • Expérience et compétence • EExpéxpréimrienntéce eetttrco èmspétence Peu dE’xexpé préirmienntéce e et/otruèsPeu d’expérience et/ou du personnel comptable. co dum pepétrensot. nnel comptable. de cocommpétpétenence. t. de compétence. • Jugement dans la • PeJuu ougem pas du ent dantos laut. ConsPideéur ouable. pas du tout. Considérable. détermination de valeurs. détermination de valeurs. 10