Cours complet de comptabilite

Pascal Engel

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Extrait

COURS DE COMPTABILITE GENERALE F. ENGEL Mars 205 F. KLETZ  2  3 SOMMAIRE AVERTISSEMENT AU LECTEUR......................................................................................... 6 INTRODUCTION GENERALE............................................................................................... 7 Chapitre I : INTRODUCTION – L'HISTOIRE ET LA NORMALISATION DE LA COMPTABIITE ........................................................................................................................ 8 1. 1. Histoire rapide de la comptabilité....................................................................................... 8 1.1. L'origine de la comptabilité à parties doubles ........................................................................................ 8 1.2. L'évolution des normes légales............................................................................................................... 9 1.3. La comptabilité analytique : une origine récente.................................................................................. 10 2. Une normalisation croissante ................................................................................................ 11 3. Les normalisations étrangères............................................................................................... 12 4. L'harmonisation internationale13 5. Plan du document................................................................................................................... 14 Chapitre II : LA NOMENCLATURE COMPTABLE, LES ECRITURES ET LES DOCUMENTS DE SYNTHESE............................................................................................. 15 1. Le patrimoine.......................................................................................................................... 15 2. La nomenclature des éléments de patrimoine...................................................................... 16 3. L'enregistrement des faits qui affectent le patrimoine ....................................................... 19 3.1. La règle de la comptabilité en parties double. Les comptes de situation.............................................. 19 3.2. L'introduction des comptes de gestion.................................................................................................. 22 3.3. Les écritures d'inventaire des stocks................ 24 3.4. Les modalités concrètes de passation des écritures .............................................................................. 26 4. Les conséquences du découpage annuel sur la procédure comptable ............................... 31 4.1. L'amortissement des immobilisations................................................................................................... 31 4.2. Les provisions pour dépréciation.......................................................................................................... 35 4.3. Les pr pour risques et charges ................................................................................................. 35 4.4. La reprise des provisions ...................................................................................................................... 36 4.5. Les écritures de régularisation.............................................................................................................. 37 5. Les documents de synthèse .................................................................................................... 39 5.1. Le compte de résultat dans le système de base..................................................................................... 39 5.2. Le bilan dans le système de base................ 42 5.3. L'annexe du système de base................................................................................................................ 48 5.4. Les documents de synthèse dans le système développé ....................................................................... 50 Chapitre III : LES PRINCIPES ET CONVENTIONS COMPTABLES.............................. 53 1. Les principes liés au temps... 53 1.1. Le principe de séparation ou d'indépendance des exercices ................................................................. 53 1.2. Le principe de continuité d'exploitation ............................................................................................... 53 1.3. Le principe d'intangibilité du bilan d'ouverture .................................................................................... 54 2. Les principes liés à l'impératif de lisibilité par des tiers..................................................... 54 2.1. Le principe de permanence des méthodes ............................................................................................ 54 2.2. Le principe de non-compensation......................................................................................................... 54 2.3. Le principe de sincérité......................................................................................................................... 54 3. Les principes d'évaluation ..................................................................................................... 55 3.1. Le principe de la valorisation au coût historique.................................................................................. 55  4 3.2. La règle de prudence - les provisions pour dépréciation ...................................................................... 56 Chapitre IV : VALEUR ET ANALYSE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE.................... 61 1. Les capitaux propres et la situation nette comptable.......................................................... 61 2. Valeur mathématique comptable et intrinsèque de l'entreprise........................................ 62 2.1. La valeur mathématique comptable...................................................................................................... 62 2.2. La valeur mathématique intrinsèque..................................................................................................... 64 2.3. Valeur intrinsèque, valeur de rendement et valeur boursière................................................................ 64 3. L'analyse financière des bilans.............................................................................................. 65 3.1. L'analyse financière patrimoniale du bilan "liquidité – exigibilité"...................................................... 65 3.2. L'analyse patrimoniale du fonds de roulement ..................................................................................... 67 3.3. Le besoin en fonds de roulement.......................................................................................................... 70 3.4. Les ratios financiers.............................................................................................................................. 74 Chapitre V : COMMENTAIRES FINANCIERS ET FISCAUX SUR LES POSTES DU BILAN...................................................................................................................................... 79 1. Les postes de l'actif................................................................................................................. 79 1.1. Les immobilisations incorporelles........................................................................................................ 79 1.2. Les immobilisations corporelles................ 80 1.3. Titres de participation et de placement................................................................................................. 83 1.4. Stocks et en-cours................................................................................................................................. 84 1.5. Clients et comptes rattachés - Les effets de commerce ........................................................................ 84 1.6. Banques ................................................................................................................................................ 85 1.7. Comptes de régularisation - Charges à répartir sur plusieurs exercices................................................ 85 1.8. Primes de remboursement des obligations......... 86 1.9. Ecarts de conversion............................................................................................................................. 86 2. Les postes du passif........ 86 2.1. Capital et réserves................................................................................................................................. 86 2.2. Les subventions d'investissement ......................................................................................................... 92 2.3. Provisions pour risques et charges - Fiscalité des provisions en général.............................................. 93 2.4. Dettes financières ................................................................................................................................. 94 2.5. Dettes fournisseurs et comptes rattachés .............................................................................................. 95 2.6. Dettes fiscales et sociales - La TVA..................................................................................................... 95 Chapitre VI : LES COMPTES DE FLUX - L'AUTOFINANCEMENT - LE TABLEAU DE FINANCEMENT .................................................................................................................... 97 1. Les limites de la comptabilité générale pour un usage interne .......................................... 97 1.1. Un outil peu adapté à la description de la stratégie de la firme ............................................................ 97 1.2. Illustration des limites de la comptabilité générale....................