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• Publié par: jonnisbo
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• Langue: Français

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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES PROJET DE SYSTEME COMPTABLE FINANCIER Conseil National de la Comptabilité Juillet 2006  PROJET DE SYSTEME COMPTABLE FINANCIER SOMMAIRE PREMIERE PARTIE - CADRE CONCEPTUEL, REGLES D’EVALUATION ET ETATS FINANCIERS .......................................................................................................................... 4 TITRE I - CADRE CONCEPTUEL ..................................................................................................... 4 CHAPITRE 1- CHAMP D’APPLICATION ET DEFINITIONS…………………...…………..…4 CHAPITRE 2 - PRINCIPES ET CONVENTIONS COMPTABLES ............................................... 4 Section 1 - Méthodes comptables, comptabilité et états financiers ......................................................................... 4 Section 2 - Hypothèses sous-jacentes à la préparation des états financiers ............................................................. 5 Section 3 - Principes comptables fondamentaux ..................................................................................................... 5 Section 4 - Caractéristiques qualitatives de l’information financière ...................................................................... 7 CHAPITRE 3 - DEFINITION DES ACTIFS, DES PASSIFS, DES CAPITAUX PROPRES, DES PRODUITS ET DES CHARGES .......................................................................................................... 9 TITRE II - ORGANISATION DE LA COMPTABILITE ............................................................ 11 TITRE III - REGLES D’EVALUATION ET DE COMPTABILISATION DES ACTIFS, DES PASSIFS, DES CHARGES ET DES PRODUITS ................................................................. 12 CHAPITRE 1 - PRINCIPES GENERAUX ........................................................................................ 12 Section 1 - Comptabilisation des actifs des passifs des charges et des produits ................................................... 12 Section 2 - Règles générales d’évaluation ............................................................................................................. 13 CHAPITRE 2 - REGLES SPECIFIQUES D’EVALUATION ET DE COMPTABILISATION . 15 Section 1 - Immobilisations corporelles et incorporelles ...................................................................................... 15 Cas particulier d’un actif biologique ..................................................................................................................... 18 Evaluation des immobilisations : autre traitement autorisé ………………………………………………….....18 Section 2 - Actifs financiers non courants (Immobilisations financières) : titres et créances .............................. 19 Section 3 - Stocks et en cours ................................................................................................................................ 21 Cas particulier des produits agricoles .................................................................................................................... 22 Section 4 - Subventions ......................................................................................................................................... 22 Section 5 - Provisions pour risques et charges ...................................................................................................... 23 Section 6 - Emprunts et autres passifs financiers .................................................................................................. 23 Section 7 - Evaluation des charges et produits financiers ..................................................................................... 24 CHAPITRE 3 - MODALITES PARTICULIERES D’EVALUATION ET DE COMPTABILISATION ....................................................................................................................... 24 Section 1 - Opérations faites en commun ou pour le compte de tiers ................................................................... 24 Section 2 - Consolidation - Regroupement d’entités ............................................................................................. 25 Comptes consolidés ............................................................................................................................................... 25 Consolidation des filiales ...................................................................................................................................... 26 Consolidation des entités associées ....................................................................................................................... 27 Ecart de première consolidation ............................................................................................................................ 27 Comptes co mbinés ................................................................................................................................................. 28 Section 3 - Contrats long terme .............................. 29 Section 4 - Impôts différés .................................................................................................................................... 30 Section 5 - Contrats de location financement ........................................................................................................ 30 Section 6 - Avantages octroyés au personnel ........................................................................................................ 32 Section 7 - Opérations effectuées en monnaies étrangères .................................................................................... 32 Section 8 - Changements d’estimations ou de méthodes comptables, corrections d’erreurs ou d’omissions. ...... 33 Section 9 - Cas particulier des très petites entités ................................................................................................. 34  PROJET DE SYSTEME COMPTABLE FINANCIER TITRE IV - PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS ...................................................... 35 CHAPITRE 1 - DEFINITION DES ETATS FINANCIERS ............................................................ 35 CHAPITRE 2 - LE BILAN .................................................................................................................. 36 CHAPITRE 3 - LE COMPTE DE RESULTAT ................................................................................ 39 CHAPITRE 4 - LE TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE (METHODE DIRECTE ET INDIRECTE) ......................................................................................................................................... 40 CHAPITRE 5 - L’ETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES ..................................... 41 CHAPITRE 6 - L’ANNEXE ....... 42 ANNEXE 1 - MODELES D’ETATS FINANCIERS .............................................................................. 43 ANNEXE 2 CONTENU DE L'ANNEXE AUX ETATS FINANCIERS : ................................ 54 DEUXIEME PARTIE - NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES ............................................................................................................................................. 62 TITRE I - NOMENCLATURE DES COMPTES ........................................................................... 62 CHAPITRE 1 - PRINCIPES DU PLAN DE COMPTES .................................................................. 62 CHAPITRE 2 - CADRE COMPTABLE OBLIGATOIRE .............................................................. 62 TITRE II - FONCTIONNEMENT DES COMPTES .................................................................... 74 CLASSE 1 - COMPTES DE CAPITAUX ............................................................................................. 74 CLASSE 2 - COMPTES D’IMMOBILISATIONS ................................................................................ 80 CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN COURS …………………………………………… 86 CLASSE 4 - COMPTES DE TIERS ...................................................................................................... 89 CLASSE 5 - COMPTES FINANCIERS ................................................................................................ 98 CLASSE 6 - COMPTES DE CHARGES 101 CLASSE 7 - COMPTES DE PRODUITS ............................................................................................ 104 ANNEXE 3 – GLOSSAIRE .................................................................................................................... 107 ANNEXE 4 – COMPTABILITE SIMPLIFIEE APPLICABLE AUX TPE ...................................... 118  PROJET DE SYSTEME COMPTABLE FINANCIER PREMIERE PARTIE - CADRE CONCEPTUEL, REGLES D’EVALUATION ET ETATS FINANCIERS TITRE I - CADRE CONCEPTUEL CHAPITRE 1- CHAMP D’APPLICATION ET DEFINITIONS 110-1 Les états financiers sont un ensemble complet de documents comptables et financiers permettant de donner une image fidèle de la situation financière, de la performance et de la trésorerie de l’entreprise à la fin de l’exercice. Ils comprennent : - un bilan - un compte de résultat - un état de variation des capitaux propres - un tableau des flux de trésorerie - une annexe. 110-2 Les présentes dispositions s’appliquent à toute personne physique ou morale astreinte à la mise en place d’une comptabilité destinée à l’information externe comme à son propre usage, sous réserve des dispositions qui leur sont spécifiques. 110-3 Sont astreintes à la tenue d’une comptabilité : - les entreprises soumises au Code de Commerce, - les entreprises publiques, parapubliques ou d’économie mixte, - les coopératives, - et plus généralement les entités produisant des biens ou des services marchands ou non marchands, dans la mesure