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HEC Montréal Affiliée à l’Université de Montréal L'INFORMATION FINANCIÈRE INCRÉMENTALE PUBLIÉE SUR LES SITES WEB DES SOCIÉTÉS CANADIENNES par Samir Trabelsi Thèse présentée à la Faculté des études supérieures en vue de l’obtention du grade de Philosophiae Doctor (Ph. D.) en Administration, option Comptabilité Janvier 2005 Samir Trabelsi, 2005 HEC Montréal Affiliée à l’Université de Montréal Thèse de doctorat L'INFORMATION FINANCIÈRE INCRÉMENTALE PUBLIÉE SUR LES SITES WEB DES SOCIÉTÉS CANADIENNES par Samir Trabelsi Thèse présentée à la Faculté des études supérieures en vue de l’obtention du grade de Philosophiae Doctor (Ph. D.) en Administration, option Comptabilité Janvier 2005 Samir Trabelsi, 2005 Université de Montréal Faculté des études supérieures Cette thèse intitulée : L’INFORMATION FINANCIÈRE INCRÉMENTALE PUBLIÉE SUR LES SITES WEB DES SOCIÉTÉS CANADIENNES présentée par : Samir Trabelsi a été évaluée par un jury composé des personnes suivantes : Johanne Turbide, professeure agrégée, Département des sciences comptables, HEC Montréal Président-rapporteur Réal Labelle, professeur, Département des sciences comptables, HEC Montréal Directeur de recherche Robert Gagné, professeur, Département d’économie, HEC Montréal Membre du jury Gordon Richardson, professeur, Accounting Department, Rotman School of ...

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Langue Français

Extrait


HEC Montréal
Affiliée à l’Université de Montréal











L'INFORMATION FINANCIÈRE INCRÉMENTALE PUBLIÉE SUR LES
SITES WEB DES SOCIÉTÉS CANADIENNES






par
Samir Trabelsi






Thèse présentée à la Faculté des études supérieures en vue de l’obtention du grade
de Philosophiae Doctor (Ph. D.) en Administration, option Comptabilité








Janvier 2005




Samir Trabelsi, 2005 HEC Montréal
Affiliée à l’Université de Montréal






Thèse de doctorat

L'INFORMATION FINANCIÈRE INCRÉMENTALE PUBLIÉE SUR LES
SITES WEB DES SOCIÉTÉS CANADIENNES


par
Samir Trabelsi

Thèse présentée à la Faculté des études supérieures en vue de l’obtention du grade
de Philosophiae Doctor (Ph. D.) en Administration, option Comptabilité

Janvier 2005




Samir Trabelsi, 2005
Université de Montréal
Faculté des études supérieures




Cette thèse intitulée :

L’INFORMATION FINANCIÈRE INCRÉMENTALE PUBLIÉE SUR LES
SITES WEB DES SOCIÉTÉS CANADIENNES

présentée par :
Samir Trabelsi
a été évaluée par un jury composé des personnes suivantes :


Johanne Turbide, professeure agrégée, Département des sciences comptables,
HEC Montréal
Président-rapporteur

Réal Labelle, professeur, Département des sciences comptables, HEC Montréal
Directeur de recherche

Robert Gagné, professeur, Département d’économie, HEC Montréal
Membre du jury


Gordon Richardson, professeur, Accounting Department, Rotman School of
Management, University of Toronto
Examinateur externe


………………………………………………………
Représentant du doyen de la FES
iii
Résumé
L’objet de notre thèse est d’étudier l’effet d’Internet sur la stratégie de
communication financière de l’entreprise. Nous avons constaté un manque de
fondement théorique dans la documentation traitant de la communication
financière dans Internet (CFI). Nous visons, dans une première étape, à modifier le
modèle intégrateur proposé par Gibbins Richardson et Waterhouse (1990) avant
l’avènement d’Internet, pour en tenir compte dans l’étude du comportement des
entreprises relative à la CFI. À l’aide de ce modèle modifié, nous effectuons un
prétest pour comparer l’information apparaissant sur les sites Web d’un
échantillon préliminaire de firmes canadiennes cotées à l’information qu’elles sont
tenues de publier sur SEDAR (notre étalon de mesure pour la CFT). Cette
comparaison nous permettra de vérifier s’il existe une différence entre la CFI et la
communication financière traditionnelle (CFT). Par la suite, nous développons un
indice à l’aide d’une version enrichie de la grille d’analyse de contenu de Botosan
(1997), pour mesurer la différence entre la qualité de la CFI et celle de la CFT
d’un échantillon aléatoire. Enfin, étant donné que la diffusion de l’information
incrémentale dans les sites Web par rapport à la CFT se trouve à être à la
discrétion des gestionnaires, nous analysons ses déterminants. Notre objectif est
d’identifier les facteurs déterminants la décision d’élargir l’accès et l’étendue de
l’information financière par sa publication dans un site Web.
iv
Les résultats de notre prétest sur un échantillon préliminaire de 35 sociétés
canadiennes démontrent qu’il existe une différence significative entre la CFI et la
CFT, et que le modèle de GRW (1990) adaptés à Internet a le potentiel de
confirmer la recherche future sur l’incidence d’Internet sur la stratégie de
communication financière de l’entreprise.
L’analyse approfondie du contenu des sites Web et de la CFT confirme que
plusieurs entreprises utilisent Internet pour y publier de l’information incrémentale
par rapport à la CFT. Nos analyses multivariées sur les facteurs explicatifs de la
décision de publier plus d’information financière dans Internet démontrent que la
pression des investisseurs, la complexité de la CFT, la recherche de visibilité et la
menace de poursuites influencent la stratégie de gestion de l’information
financière dans Internet. Nos résultats nous amènent à conclure qu’à l’instar des
travaux de Richardson et al. (1999) sur le MD&A, Internet fait partie intégrante de
la politique d’information financière de la firme.

Mots clés : Communication financière par Internet, ritualisme, opportunisme,
étendue de l’information financière incrémentale.






v
Abstract

The objective of our thesis is to study the impact of the Internet on the
disclosure strategies of firms. Given the lack of theoretical support available in the
current Internet reporting literature, we first examine how the Internet can be
incorporated into the Gibbins-Richardson-Waterhouse (GRW, 1990) disclosure
management framework. The purpose is to compare the information disclosed
under Internet financial reporting (IFR) to that filed under SEDAR-the benchmark
for traditional financial reporting (TFR)- for a preliminary sample of firms listed
on the TSE 300. This comparison will enable us to test for differences between
IFR and TFR. Secondly, based on a random sample selected from Stock Guide
Data Base, we shall use an enhanced version of the Botosan (1997) disclosure
index scoring sheet to measure the difference between the quality of disclosure on
the Internet and that conveyed by traditional media as presented on SEDAR.
Finally, given that, unlike TFR, disclosure of incremental information on Web
sites is optional and dependent on the discretion of managers, we analyze its
determinants. Our objective is to test if these determinants are the same as those
identified in the literature on the quality of voluntary disclosure under TFR.
Our survey of the financial information disclosed in traditional financial
reporting (TFR) as compared with Web-site disclosures for a random sample of
Canadian companies documents a significant difference between TFR and IFR, as
well as wide variability in the way sample firms use IFR content, format, and
technology. We interpret this variability in the incremental difference of IFR over
vi
TFR as an indication that a firm's ritualistic or opportunistic behaviour under IFR
does not differ from its behaviour under TFR. Thus, the adapted GRW (1990)
conceptual model seems capable of supporting future research on the management
of financial disclosure on corporate Web sites.
A thorough content analysis of corporate Web sites and the CFT
confirms that information available on the Internet is primarily incremental. Our
multivariate analyses of the determinants governing the decision to disclose more
financial information on the Internet show that pressure from investors, the
complexity of the CFT, the search for visibility, and the threat of litigation all
influence the management of financial disclosure on the Internet. In line with the
findings obtained by Richardson et al. (1999) in their work on MD&A, our results
lead us to conclude that the Internet is part of the firm's overall disclosure package.

Key Words: Internet reporting, ritualism, opportunism, extent of incremental
disclosure.








vii
Table des matières
Résumé ....................................................................................................................iii
Abstract.................................................................................................................... v
Table des matières................................................................................................. vii
Liste des tableaux ................................................................................................... xi
Liste des figures....................................................................................................xiii
Dédicace ................................................................................................................ xiv
Remerciements ..................................................................................................... xvi
Introduction............................................................................................................. 1

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