Mondialisation et politique fiscale au Brésil

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Mondialisation et politique fiscale au Brésil

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L e s É t u d e s d u C E R I N°   140 - décembre 2007

Mondialisation et politique fiscale au Brésil

Alexandrine Brami Celentano Jean-Marc Siroën

Centre d’études et de recherches internationales Sciences Po

éRus upsi ém eDe rvnsdan  oseob seé0791sel nna e démocrvement d enum uol  eomdn enéc d d t  eretuervuo’d ,noitasita vi c suiil aBrésL  eoi.nsitartlamodén ioueiqatcrecéd te asilartn tenettee avdancenc ceu titunots veouurrt  e.utToiofed ,siupel  s tric et une politqieul biréla e’d  à  ecnadnet enu  atisaltrenec rla 1(99ae lnaR  elperve obson y3),  lbupeuqinepé sesseliu  ases éa roftr euaoi.nL  aon des dgmentati  suanietta s xtÉellenouvntras comi  iuq n  ed esop  ditofprioUnl’e   ese tosvune saos on internationaliS .i’l gétnitar Meticunalipésit on, satiralicent aédà l  steemtnvelèré pes dontiatimil al à eéic l’intégrutefois arel .oT adcn égén lae en trate dit’s lracéB elisér s in v  de ggrair a j suq iutiségéla tunt enaierfitirtnec « trefsnar  Brésil ation dutn etel se térecll E ne itim. éesap ova es eelbm ceneaLr sitartlabudgion re aétai eéicossmgua’l àontitaenép des d lasi é »ed sérigons « gagnantes ev »l srr seigé  p   «daeresnt.  » p al reppolevéd det  eesaltini i orsnomtn uo s.eN cialn soctiorote rapv alrap    eit plexueiqseens’s  gélatisé eel snie réduirolonté d dee urat emèvélpr ,tnemmatn al ed  ode du mposid’ims coneste  taixu  lsicoa éqnsncue’uq elletse sua e fiscale et, no eedl  atsurtcru  . tsta Ées larVA (la T de tioneép léve )rpCISM ,noiepo gnindna  ec   dtrenizalioat lotuoi nnif varo of democratizatw eht ,slof dlro t awsloeve plrince Si1970the  tef-irneo  famkradoption by the noitdna snocutit izalg inec dtrena dntaciomrc aedith nt wvemes moiht gniwollof nebes hal zira Bn. e of public expehT euhegi cnersais fl calipo. cytnecilargnizsti Braz 3),  s reil i laP  eeR1(99al n, erevowthe ncsiilop yldH  .seic n is fretegratiooian lninietnrtalix tami tedtao ossataicneuq yltBrazon, zatiraliectn ded snaitno raneges hi tomfr traped  dluow li nalt yta t   ehp or nses is predomin hw , hciopmi sest fi tof Uheonnistt arni etS ohtfiscnew onstal c.seitila eht fI nd aesatipicun M lartdezia yfnec frr  tomra tfensni”gr geeh“ iwnn the “los ions to   ehT  .seno ”gnialtrenec ralscfigiehybh oi nzitaense expblicr pu trl d.enow HerevarB ilizi nagetnration is recenta dnp raitla .I tiraegnts oe don t mees on aercni onequse iies alitw uohwtasuitdlj  ofe ncueeqnscoe ht osla si noitaalizentr recscal tift   ah hswoW  e cusetyrioc   sl ia an eeruti ylht nem notabcal systtrdef sia d siot  ot lliwi ecuderpoe thy l catili e pxoferde b  alnight s miherebe t laicorp tcet.nointme b ateetsor ei sna doti pmelnitial inequalit plie) ap Stad by  

Abstract

et.s

Les Etudes du CERI - n° 140 - décembre 2007

Alexandrine Brami Celenrtano and Jean-Marc Siroën

Mondialisation et politique fiscale au Brésil

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Globalization and fiscal policy in Brazil

Alexandrine Brami Celentano et Jean-Marc Siroën

 aesax t the tndV fo epySMCI( TA

diale.    La prem  e ’lcénomoeim no poa tilie qu det secruol sedl ed  lesdansées  annitnoitasga ée gndet enemraocém dtse erèivuom el  iruq eal ,neA émrientaleale et oirémnoidruE    epo 8019en, 7019t  e  eer rnuével eér is  d perme a tiquilop étrebil aL e.si Aent  eneti  A  ttecéd etnecliratisa ponitol  ealcn eedl  a édcentralisation.  noitasilatégdub   aet e ir radéféu  s a’qieueid sscoune onc ntradéce  bmegéudérédisaletteiro riatC .elitique,lisme pono delf c roerps deà e nttamicoonnadnet sertua xuentr   déc tionenta tsc ece tairlasi ndmoe miui qleiaà seimononocé’l des tée mentargudéiua r p ro tal av   fr eu lde« a  cé smonoeuqine s  et, notamment, g ardn eanitno» av nu à redécca’ dtélibisios pla  

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Les Etudes du CERI - n° 140 - décembre 2007

it.fc paeiruntér hé  i marcste 

Mondialisation et politique fiscale au Brésil

Alexandrine Brami Celent ano Doctorante au CERI Jean-Marc Siroë   n, EURIsCO (Université, Paris Dauphine) - CERI

citaevdnuaotoi nste nomiravaaupairpér tn rap eémuvpos leut arsoirotiiaer s uq iovyaient dans la crtnesilaoitanu nexe nsten io ldes etvoir poueursnod amitffril a’ ioat nténi   u ne’u iom uo sulp elance. La sns factineadcn ecenoedt  lstnt’iurlo edesed  océ  argénoit ncesrovi gion ,  Ré xu( oian,sP tÉta auéréd fadan(Cx  snad )ssyap sel  renforcement de dn l    aofmr e’dnuelchs onfrinatanop siovud sré se  aédà l e tsarelgénénce endala terp iuq euqitilo pontisalirantce91 s ,07a seeénnpuDe lis    euqigleBngapsE ,irvo, e)  s laà e  isnocéseéhoc( cTaquislovougoe, Y ,eil arG   -ednterBneag à),a  lsemie  nlpca eeds sytèmes fédéraux ( emuvmoe  C).neagriudnoc tuep tnemie tonol’aue à I(atla eniicrpvo dae  lns, a)mmcort àtidap se syaralisatrion cent cn,eE ps ci e F(ar   L s. rea tilasavi étilcé smonoeuqi aussi des inéga.sE ll eerocvuercus tééileelurlth xua sanégorété e  po imit nt purta su,egieiesl n  euo eler hte uqintiise,qu ltéguinépicificno seds endicati des revrus  tnevuos sulpe  ldeon fsei quno ,ulité ovteet). CURSSie, slav lodiratisés no tsouvent un fer dserded )erp erdnn  earch cge ses olsunAadtIlaei , u No ie  dFlanrd,  necitér  sed secs ongiré (eschriidarités les solel.sL ser géoian e  lfuregilémeti j erreuoed  s iaf  ensevre e viir d)n ,eRan» ( bmel nlae irvo, ontiséd « ud noitagé

sur ercodu Mace  nlpese  aim,0l 99 1esnéans les naD .ecirtasilart décentfortemen tstituoiu’enC notiac donlaà éd r91 n ,88iudne ,t omdne  t   .    aiel on  r rati naleégio ed sliargétni’l l siré Bs ler sula ,emttiane tele par le Plan reimon euqéccaérél  letuv’otuer co r é etuhc aL .evitce retutaic   d lae  dir tnics ,’srélaerspte p cetdans,euv el imer erèyspaéd fésBr, il   A p du» s het  eud SE-duS udoc a ,ts  d’ationomieuton É atd   ser cist«  8019ac, lécée ré rapr alneveacid militaire au miilued sea nneé s cisox ausqris ue eru seduoc trevonté  déc c la volbiela evniocpmta liga éteinrantco enu tiudortni a e detiqupoliune  so éi pm eteatri ir  e ueugub rtégd  ls,mp’iatér dif ral i’tngéaritnoaire, renforcé p  eéhciffC al rapisaltren aceriatP ra89.8elrua liitutonstde 1ion   eted  esélieinnessu d’ou son proc noc tiudtrev,eru certeet n àncua enl ,su feiooTtuattelus re pectuilop al ed evitnbre alscfie quti générale et univreesll.e   D u’ ntécôle, et rr oual àméd arco eit mièr preprese imd u’isnonoofenc dué itrml siré B vé  enu à  noitulo doute rest sans  asmmne t ts s é fuif ontiéc denevcadiirtae ecrtnesila nt suisatrad se ena rau tnp uoevosmp iurpoe rtfosimorpmoc sed re  ,adsnc  eapsy ,la dynamique de  gorpsser e  ,é  ellstrelie témiete  rul tns créh eamérie intLa rur.  nassiorcsoper ecrecoene  megear   l arfnitan aevi i  xu aes nux désnéon silebtrbael selinsoutena rendu   a xuaidnom séhcar mux ailésBru nod arittngél i’, sinfinx. Eonau et, om compre isni  s nretoitaxuan archés financierd  urBsélia xum  ipicun M, ésital érédéf s sed  te sère anciÉtatdes alc ap rf niires roselyna ausno,  tnemevuom el snecende rrse inveubgdoi nsitartlatiniaué aiét ire na sseén lim  ed ei nfin, da 1990. Eioismè esnu  nrt ovér « a» noitultrenéc driatisaliu a  ecq  moapa ccla tgné itioranséd nrcomqitaà eua  ln fis denéanse1 89.0D na snue seconde  partie erq téiaubgdoi nisattralecenla rP ud ecalp ne esmia  lviui s aui u  nrpme  .   aDsn  de 1994 lan  real orenl sne suimaxreitno, r ieapch es epenss trt de tntaguem  séd oi edé itacics oirfpastrefsnaffe’l à elle n’a pas étéoctnseét.eM ia s ttme erecan e us fus asif uop n er r tairtoriFerres (9169za ,etap; S  ueiqatcr nsda qus  rép sel ua sedoi lisatrice dans lsep réoied sédomdéfélerabe, coaup pu sulecédartn ua tneh-’d «si i ure ruct e  st » un ne eén( euqilbuho c aui q),8918na s’lihsnrctid e la Répstoire d tsnotuti rapC al8,98 ’i   s n io 1derof ,lis eésilamirtagéudré Baue ifcsoi nteb la eécenLa disattral    lasitaoi.n lisation- recentr rantcedée  dntmeevuom ec snad liBrés du ièrenanc tifele craimoemtira con’i   légnt j upreuoq el a’uns le rôxaminero ,onsue hcpatier

Les Etudes du CERI - n° 140 - décembre 2007

D ÉOMRCISATIOATN   ET   RTNESILAOITANÉCD

 .

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99)9,n1 

Le partage des compétences fiscales  Point culminant du processus d’ouverture politique initié en 1982 par le rétablissement desélections directes aux postes de gouverneurs après vingt ans de dictature militaire, la Constitution de 1988 a formalisé le retour à un régime civil et démocratique et redéfini les termes du pacte fédératif (Linz & Stepan, 1996). La structure fédérale des pouvoirs publics a été renforcée, et les compétences et domaines d’action des échelons inférieurs ont été accrus.  L’État brésilien s’organise en trois échelons de gouvernement : le gouvernement fédéral (« l’Union ») ; les unités fédératives, soit 26 États et le District fédéral de Brasilia, capitale administrative du pays pourvue de la double compétence d’État-membre et de commune (dans la suite du texte, le terme d’États inclura, sauf indication contraire, le District fédéral) et les Municipalitémsu(n«i   cípio   s») qui représentent 5 500 collectivités locales.  A la différence de la plupart des fédérations, la Constitution   traite chacune de ces entités comme des membres constitutifs et égaux de la fédération.  Les États et les Municipalités bénéficient, en principe, d une large autonomie politique ’ et administrative. Chaque entité dispose d’une Constitution   propre, d’un exécutif et d’un Parlement. Cette autonomie est également fiscale et financière.  Les entités fédérées disposent du pouvoir d’instituer, d’exiger et de collecter des prélèvement obligatoires. Les constituants de 1988 ont décentralisé des compétences existantes, élargi l’assiette fiscale des prélèvements attribués de manière privative aux entités infranationales et accru les limites au pouvoir fiscal de l’Union (Além & Giambiagi, 2000 ; Amaro, 2006). Ces mesures se sont traduites par l’augmentation de la part des États et des Municipalités dans le total des recettes publiques nationales.  En reconnaissant aux gouvernements locaux une nature d’entité fédérale, la Constitution leur a conféré un certain nombre de compétences fiscales, qui restent toutefois limitées : il appartient ainsi aux Municipalités d’établir et de gérer un impôt sur la propriété bâtie et non bâtie en zone urbaine (IPTU) et une taxe sur les services de toute nature (ISS) qui s’appliquent surtout aux capitales des États. Elles peuvent également instituer un impôt sur la transmission de biens immobiliers),  (IaiTnBsIi  que des taxes dont le nombre va croissant  (les plus récentes concernent l’éclairage public et la collecte des déchets).  Les États collectent et gèrent le principal impôt sur la valeur ajoutée, l’impôt sur la circulation des marchandises et sur les services (ICMS), le restant étant couvert par l’IPVA (impôt sur la propriété des véhicules automoteurs), l’ITCD   (impôt sur les successions et les donations), ainsi que diverses taxes et contributions pour l’amélioration des infrastructures. La Constitution   a élargi la base de l’ICM, créé en 1965 sur le modèle de la TVA   française, par incorporation d’impôts spécifiques sur l’énergie électrique, les communications, les combustibles, les transports et minéraux prélevés jusqu’alors par l’Union. Premier impôt sur la valeur ajoutée, l’ICMS est aussi premier en termes de rendement fiscal. Il représente en moyenne 83 % des recettes fiscales des États. Il est prélevé sur toutes les opérations liée à la circulation de marchandises intra-États et inter-États (ventes, circulation et distribution, fret) et la prestation de services d’utilité publique (transport entre États et entre Municipalités Les Etudes du CERI - n°   140 - décembre 2007  5