Baccalauréat Gestion et Finances - Série STMG

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• Publié par: lewebpedagogique
• Publié le: 20 juin 2016
• Nombre de lectures: 105
• Langue: Français

Extrait

G EST ION ETF IN A N C E/ PR O POS ITIONC O D E RR IG É

PREMIÈRE PARTIE

DOSSIER 1 : Fiabiliser le processus d’achat

A. Les documents commerciaux

1.Évolution du plan de comptes

607210 : Achats de marchandises – BD enfants

607220 : Achats de marchandises – BD adultes

607230 : Achats de marchandises – BD mangas

607240 : Achats de marchandises – BD tous publics

2.Processus achat ‐Choix du fournisseur (appel d’offres) ‐Commande : Document émis bon de commande CO2184 du 13/112015 ‐Livraison : Document reçu bon de livraison BL8473 du 20/11/15 ‐Facturation : Document reçu facture FA30417 du 20/11/15 3.Contrôles Concordance entre le bon de commande et le bon de livraison : désignation, quantité (vérification de l’état et de la conformité des produits). Concordance entre le bon de livraison et la facture : Désignation, quantité, prix de vente, Calculs montants globaux par produits, sous totaux, remises, TVA, TTC. 4.Enregistrement

607100

445660

401445

20/11/2015

Achats de marchandises - livres

TVA déductible

Fournisseur les éditions de la loupe

Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016

140.77

7.74

148.51

1

Facture FA30417 Les éditions de la loupe

B. Le compte fournisseur

5.Signification a.Crédit : montants à régler au fournisseur (dette fournisseur) b.Débit : règlement effectué (annulation de la dette fournisseur) ou avoir obtenu (baisse dette fournisseur) 6.Solde Somme qu’il reste à régler au fournisseur les éditions de la loupe au 30/11/2015 7.Délai de paiement

30 jours fin de mois

8.Montant à régler 31/10/2015 158.27 (facture) ‐ 50.68 (avoir) = 107.59 € 9.Lettrage

Meilleur suivi, plus de lisibilité des dettes non réglées, éviter les relances, identification d’erreurs comptables.

DOSSIER 2 : Prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice

1.Inventaire physique

Vérifier concordance entre stocks progiciel et stock réel (vol, erreurs…)

2.Variation stocks SI – SF = 56180 – 58990 = ‐2810 Le stock initial est inférieur au stock final, le stock de marchandises augmente ce qui est une charge pour l’entreprise qui va diminuer son résultat. 3.Ecritures régularisation stocks

6037

31/12/2015

Variation de stocks des marchandises

Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016

56180

2

6037

58990

37

462 : paiement à crédit, la cession va générer un apport financier pour l’entreprise.

Stock de marchandises

37

58990

31/12/2015

Compte de résultat : augmentation des charges, baisse du bénéfice.

Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016

2.Annuité amortissement 82500 / 20 3.Conséquences cession

A. La cession du local

4.Signification

Variation de stock de marchandises

1.Écriture conforme

(82500/20) *(288/360) = 3300

Annulation stock initial

3

Constatation stock final

4.Incidence écritures

stock des marchandises

DOSSIER 3 : Envisager un nouvel investissement et ses conséquences

Amortissement jusqu’à la date de cession : prorata

Conformité de l’écriture : oui

775 : la vente est un produit exceptionnel, ce n’est pas l’activité normale de l’entreprise.

Bilan : augmentation de l’actif circulant, baisse de la trésorerie.

56180

254500 : coût acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 01/01/2015.

82500 : cession d’immobilisations au cours de l’exercice 2015.

172000 : montant brut au début de l’exercice – diminutions de l’exercice = valeur des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015.

B : Analyse de la structure financière de la librairie

5.Lien tableau des immobilisations – bilan

Le tableau des immobilisations permet d’expliquer le montant de la colonne « brut » de l’actif immobilisé. Ce montant correspond au coût d’acquisition des immobilisations détenues par l’entreprise au 31/12/2015 (principe des coûts historiques).

6.Bilan fonctionnel

Emplois stables Total brut immos

Actif circulant Trésorerie active Disponibilités

7.Calculs

N 1889852

2048183 24084

Ressources stables Total I passif Amortissement et dépréciations Dettes financières (sauf concours) Passif circulant Trésorerie passive Concours

N 850695 845286

853526

1363694 48918

FRNG = Ressources stables – Emplois stables = 2549507 ‐ 1889852 = 659655

BFR = Actif circulant – Passif circulant = 2048183 – 1363694 = 684489

TN = Trésorerie active ‐ Trésorerie passive = 24084 – 48918 = ‐24834

Ou TN = FRNG – BFR = ‐24834

8.Analyse

Frng positif = bonne situation car l’entreprise finance ses investissements grâce aux ressources longues ainsi qu’une partie de son actif circulant = structure financière équilibrée

Bfr : positif car décalage dans le temps entre les achats et les ventes (stocks) et les produits et les paiements (créances), ce décalage est atténué grâce au décalage entre les achats et les paiements (dettes)

Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016

4

TN : négatif car découvert bancaire (concours) pour financer le BFR

Comparaison avec les concurrents: moins bonne rotation du stock (à améliorer car coût financier pour l’entreprise).

On peut augmenter notre crédit fournisseur pour dégager de la trésorerie. Le paiement des clients est rapide ce qui est une bonne chose.

Bonne capacité de remboursement de l’entreprise (ration inférieur à 3) ce qui permet d’obtenir des emprunts à la banque même si l’entreprise y a déjà recours.

9.Intérêt du projet

Investissement à CT avec une rentabilité sur le LT.

Satisfaction des clients.

Augmentation des ventes, augmentation du bénéfice.

DEUXIÈME PARTIE

PISTES DE RÉPONSES

‐ Différents types de stocks : matières premières / produits finis / marchandises.

‐ Activité de l’entreprise : commerciale / industrielle / services.

‐ Les stocks ont une incidence sur le résultat et la trésorerie de l’entreprise (voir travail n°2).

‐ Entreprise zéro stock.

‐ Nécessité d’éviter la rupture de stock vis‐à‐vis des clients.

‐ Nécessité d’éviter sur stockage = coût pour l’entreprise.

‐ Bonnes relations avec fournisseurs pour être livrés au bon moment dans les bonnes quantités.

‐ Voir entreprise avec produits rares donc nécessité de stocker.

‐ Rotation des stocks.

‐ Pas trop de stock pour pouvoir les écouler et s’adapter aux tendances du marché.

Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016

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Proposition de corrigé – Gestion finance – Session 2016

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