Quelques réflexions pour une simplification de l'IRPP - article ; n°4 ; vol.110, pg 23-34

José Sastredescals, Réjane Hugounenq

Description

Économie & prévision - Année 1993 - Volume 110 - Numéro 4 - Pages 23-34
Einige Überlegungen zu einer Vereinfachung der Einkommensteuer,
von Réjane Hugounenq, José Sastre Descals.

In dieser Studie werden strukturelle Änderungen bei der Einkommensteuer analysiert, die im Rahmen einer grundlegenden Reform des gesamten Abgabensystems vorgenommen werden. Zur Vereinfachung des Systems, Erweiterung der Besteuerungsgrundlage und Beseitigung der bei der Verteilung der Grenzsteuersätze festgestellten Anomalien werden die Steuerfreibeträge, die teuerermäßigungen und der Erhebungsmindestbetrag parallel zu der Änderung der Steuertabelle abgeschafft. Bei den vorgeschlagenen Reformen werden die Grenzsteuersätze gesenkt und die Umverteilungsmerkmale des Systems (im Sinne von Lorenz) verbesser. Es läßt sich festellen, daß die politischen Entscheidungsträger zur Verwirklichung dieser Verbesserungen über einen recht umfangreichen Spielraum bei der Wahl der Gewinne und Verluste iin den verschiedenen Einkommensklassen verfügen. Kurzfristig ist schliedßlich eine Arbitration zwischen der Erweiterung der Besteuerungsgrundlage und der Umverteilung erforderlich, was nicht überraschen kann.
Quelques réflexions pour une simplification de l'IRPP,
par Réjane Hugounenq, José Sastre Descals.

Cette étude analyse des modifications de la structure de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'inscrivant dans une perspective de réforme de fond de l'ensemble du système de prélèvements. Afin de simplifier le système, d élargir la base d'imposition, et de supprimer les anomalies constatées dans la distribution des taux marginaux, la décote, les minorations et le minimum de recouvrement sont supprimés conjointement avec la modification du barème d'imposition. Les réformes proposées diminuent les taux marginaux et améliorent les propriétés redistributives (au sens de Lorenz) du système. On constate, que pour effectuer ces améliorations, les décideurs politiques ont une marge de manœuvre assez large quant aux choix des gains et pertes relatives des diverses classes de revenus. Enfin, de façon non surprenante, sur le court terme, un arbitrage doit nécessairement s'effectuer entre élargissement de la base imposable et redistribution.
Speculation on Simplifying Personal Income Tax,
by Réjane Hugounenq and José Sastre Descals.

This study analyzes changes in the structure of personal income tax from the point of view of a thorough reform of the entire system of tax and social security contributions. The aim is to simplify the system, broaden the tax base and erase the anomalies observed in the spread of marginal tax rates by eliminating tax relief, reductions and the minimum collection rate as well as altering the tax scale. The proposed reforms reduce the marginal tax rates and improve the system's redistributive properties (as plotted on a Lorenz curve). It is observed that political decision-makers have a fair amount of room for manoeuvre in implementing these improvements as regards the choices of gains and losses relating to the various classes of revenue. Finally and not surprisingly, a choice necessarily needs to be made in the short term between a broadening of the tax base and redistribution.
Algunas reflexiones acerca de una simplificación del Impuesto General sobre la Renta de las Personas Físicas (IGRPF),
por Réjane Hugounenq y José Sastre Descals.

En este estudio se analizan las modifications de la estructura del impuesto general sobre la renta de las personas físicas, situándose en una perspectiva de reforma de fondo del conjunto del sistema de gravamenes tributarios. Con objeto de simplificar el sistema, de ampliar la base imponible y, asimismo, suprimir las anomalías comprobadas en la distribución de las tasas marginales, la deducción fïja, las desgravaciones fiscales y el valor mínimo de cobranzas se suprimen conjuntamente con la modificación del baremo de imposición. Las reformas propuestas disminuyen las tasas marginales y mejoran las propiedades redistributivas (en el sentido dado por Lorenz) el sistema. Se comprueba que, para llevar a cabo taies mejoras, los responsables políticos de las decisiones disponen de un margen de maniobra bastante amplio en cuanto a las opciones de las ganancias y pérdidas relativas a las diversas clases de rentas. Finalmente - de forma nada sorprendente - y en consideración al corto plazo, se deberá efectuar obligatoriamente un arbitraje entre la ampliación de la base imponible y la redistribución.
12 pages
Source : Persée ; Ministère de la jeunesse, de l’éducation nationale et de la recherche, Direction de l’enseignement supérieur, Sous-direction des bibliothèques et de la documentation.

Informations

• Publié par: ECONOMIE_-_PREVISION
• Publié le: 01 janvier 1993
• Nombre de lectures: 111
• Langue: Français
• Poids de l'ouvrage: 2 Mo

Extrait

Réjane Hugounenq
José Sastre Descals
Quelques réflexions pour une simplification de l'IRPP
In: Économie & prévision. Numéro 110-111, 1993-4-5. Fiscalité et redistribution. pp. 23-34.
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Hugounenq Réjane, Sastre Descals José. Quelques réflexions pour une simplification de l'IRPP. In: Économie & prévision.
Numéro 110-111, 1993-4-5. Fiscalité et redistribution. pp. 23-34.
doi : 10.3406/ecop.1993.5633
http://www.persee.fr/web/revues/home/prescript/article/ecop_0249-4744_1993_num_110_4_5633Zusammenfassung
Einige Überlegungen zu einer Vereinfachung der Einkommensteuer,
von Réjane Hugounenq, José Sastre Descals.
In dieser Studie werden strukturelle Änderungen bei der Einkommensteuer analysiert, die im Rahmen
einer grundlegenden Reform des gesamten Abgabensystems vorgenommen werden. Zur
Vereinfachung des Systems, Erweiterung der Besteuerungsgrundlage und Beseitigung der bei der
Verteilung der Grenzsteuersätze festgestellten Anomalien werden die Steuerfreibeträge, die
teuerermäßigungen und der Erhebungsmindestbetrag parallel zu der Änderung der Steuertabelle
abgeschafft. Bei den vorgeschlagenen Reformen werden die Grenzsteuersätze gesenkt und die
Umverteilungsmerkmale des Systems (im Sinne von Lorenz) verbesser. Es läßt sich festellen, daß die
politischen Entscheidungsträger zur Verwirklichung dieser Verbesserungen über einen recht
umfangreichen Spielraum bei der Wahl der Gewinne und Verluste iin den verschiedenen
Einkommensklassen verfügen. Kurzfristig ist schliedßlich eine Arbitration zwischen der Erweiterung der
Besteuerungsgrundlage und der Umverteilung erforderlich, was nicht überraschen kann.
Résumé
Quelques réflexions pour une simplification de l'IRPP,
par Réjane Hugounenq, José Sastre Descals.
Cette étude analyse des modifications de la structure de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
s'inscrivant dans une perspective de réforme de fond de l'ensemble du système de prélèvements. Afin
de simplifier le système, d élargir la base d'imposition, et de supprimer les anomalies constatées dans
la distribution des taux marginaux, la décote, les minorations et le minimum de recouvrement sont
supprimés conjointement avec la modification du barème d'imposition. Les réformes proposées
diminuent les taux marginaux et améliorent les propriétés redistributives (au sens de Lorenz) du
système. On constate, que pour effectuer ces améliorations, les décideurs politiques ont une marge de
manœuvre assez large quant aux choix des gains et pertes relatives des diverses classes de revenus.
Enfin, de façon non surprenante, sur le court terme, un arbitrage doit nécessairement s'effectuer entre
élargissement de la base imposable et redistribution.
Abstract
Speculation on Simplifying Personal Income Tax,
by Réjane Hugounenq and José Sastre Descals.
This study analyzes changes in the structure of personal income tax from the point of view of a thorough
reform of the entire system of tax and social security contributions. The aim is to simplify the system,
broaden the tax base and erase the anomalies observed in the spread of marginal tax rates by
eliminating tax relief, reductions and the minimum collection rate as well as altering the tax scale. The
proposed reforms reduce the marginal tax rates and improve the system's redistributive properties (as
plotted on a Lorenz curve). It is observed that political decision-makers have a fair amount of room for
manoeuvre in implementing these improvements as regards the choices of gains and losses relating to
the various classes of revenue. Finally and not surprisingly, a choice necessarily needs to be made in
the short term between a broadening of the tax base and redistribution.
Resumen
Algunas reflexiones acerca de una simplificación del Impuesto General sobre la Renta de las Personas
Físicas (IGRPF),
por Réjane Hugounenq y José Sastre Descals.
En este estudio se analizan las modifications de la estructura del impuesto general sobre la renta de las
personas físicas, situándose en una perspectiva de reforma de fondo del conjunto del sistema de
gravamenes tributarios. Con objeto de simplificar el sistema, de ampliar la base imponible y, asimismo,
suprimir las anomalías comprobadas en la distribución de las tasas marginales, la deducción fïja, lasdesgravaciones fiscales y el valor mínimo de cobranzas se suprimen conjuntamente con la
modificación del baremo de imposición. Las reformas propuestas disminuyen las tasas marginales y
mejoran las propiedades redistributivas (en el sentido dado por Lorenz) el sistema. Se comprueba que,
para llevar a cabo taies mejoras, los responsables políticos de las decisiones disponen de un margen
de maniobra bastante amplio en cuanto a las opciones de las ganancias y pérdidas relativas a las
diversas clases de rentas. Finalmente - de forma nada sorprendente - y en consideración al corto plazo,
se deberá efectuar obligatoriamente un arbitraje entre la ampliación de la base imponible y la
redistribución.Le système français de prélèvement est l'un des plus
complexes d'Europe. Cette complexité est en partie Quelques
le fait de l'impôt sur le revenu des personnes
physiques (IRPP). La structure de l'IRPP dont il est réflexions pour une question ici est celle qui était en vigueur avant la
réforme fiscale adoptée par le parlement en octobre
simplification de 1993(1). À l'inévitable barème par tranches de taux
marginaux se superposent de nombreux mécanismes.
Certains ont pour but d'atténuer spécifiquement les PIRPP
effets du barème et d'exonérer certains groupes de
contribuables : c'est le cas des mécanismes
d'exemption que sont la décote, les minorations et le
seuil d'imposition. D'autres visent une
personnalisation de l'impôt (quotient familial, Réjane Hugounenq(*)
abattement aux personnes âgées, diverses déductions
etc.). José Sastre Descals^
Cette structure de l'IRPP ne répond à aucune logique
d'ensemble mais résulte plutôt d'une accumulation
de décisions politiques visant chacune à répondre, au
cours du temps, à des préoccupations particulières,
et ce sans jamais remettre en question les orientations
passées. Le résultat est un système où ces différentes
logiques se chevauchent, voire se contredisent sur
certains intervalles de revenus - ce qui ne va pas sans
conséquence sur la simplicité et la malléabilité de ce
mécanisme, mais aussi sur les principes traditionnels
des finances publiques que sont l'équité et
l'efficience.
En premier lieu, du fait de cette superposition de
mécanismes, un grand nombre de ménages échappent
à l'impôt, ce dernier est fortement concentré et son
produit est faible. En conséquence, la seule
composante progressive du système français,
PIRPP(2) représente une part des ressources
budgétaires mineure (12 % de l'ensemble des
prélèvements obligatoires) comparativement à celle
des impôts indirects et des cotisations sociales (près
de 70 %). Si les mécanismes d'exemption ont une
fonction redistributive à l'intérieur du seul système
de l'IRPP, ils contribuent finalement à la réduction
de la progressivité globale lorsque l'on considère
l'ensemble du système de prélèvements^.
En second lieu, cette faible importance des
prélèvements progressifs ne découle pas d'un choix
délibéré de compromis entre des considérations de
redistribution et d'efficacité, compromis qui
supposent une structure régulière et un niveau
relativement bas des taux marginaux. La distribution
des taux marginaux générée par l'IRPP est, au
contraire, complexe, non monotone et, en tout état de
cause, assez éloignée de ce que l'examen du seul
barème d'imposition pourrait laisser paraître ; en
particulier et contrairement à toute attente, on trouve
(*) Delta (Unité mixte de recherche CNRS-ENS-EHESS). des taux marginaux élevés pour un ensemble de
(*•) EHESS, Delta. ménages à revenus moyens ou faibles.
Les auteurs remercient F. Bourguignon et P.A. Chiappori pour En ce qui concerne le premier point, la fiscalisation l'aide qu'ils leur ont apportée et pour les remarques qui ont
des cotisations sociales, dont on parle par permis l'aboutissement de ce travail.
intermittence, permettrait d'améliorer, entre autres,
la progressivité du système de prélèvements. Il Économie et Prévision n°110-lll 1993 4/5
23 s