Les revenus des indépendants et dirigeants : la valorisation du bagage personnel - article ; n°1 ; vol.348, pg 35-59

Dominique Rouault

Description

Economie et statistique - Année 2001 - Volume 348 - Numéro 1 - Pages 35-59
Los independientes y los directivos de sociedades, asalariados o no, son un grupo socioeconomico homogéneo, sea la que sea su situacion juridica respecta a la legislacion social o fiscal. Pero sus rentas profesionales tienen formas muy diversas segun dicha situacion, y son diffciles de comparar a las de los asalariados no directivos. Sus rentas de actividad remuneran a veces el trabajo de los conyuges que son auxiliares familiares o colaboradores. Parte de los ingresos que les proporciona la empresa, aparece también bajo la forma de rentas dei capital. Sus hogares constituyen, quizas mas que otros, una entidad solidaria en la que las rentas profesionales de cada une dificilmente se pueden individualizar, al contrario de las de los conyuges asalariados. Oeben usarse varios indicadores de rentas fiscales, desde la renta bruta de actividad declarada de manera individual hasta la renta neta por unidad de consumo de cada miembro dei hogar, para comparar las rentas de los independientes, de los directivos y de los asalariados ocupados. El abanico de las rentas es mucha mas abierto entre aquellos. Su renta fiscal bruta media suele ser superior a la de los asalariados para un mismo nivel de diploma, pero la redistribucion familiar y fiscal reduce mucha la diferencia en términos de renta fiscal neta por unidad de consumo. El estatuto de independiente o de asalariado dei individuo tiene menor impacta sobre el nivel de su renta que el bagaje personal propio. Para los independientes y directivos, el rendimiento de la experiencia profesional no sigue creciendo en las edades mayores sine con las aportaciones de las rentas dei capital, pues, al contrario de los asalariados, la renta de actividad se estabiliza después de los cuarenta. Los diplomas superiores son mas valorados en una actividad independiente, sobre todo los diplomas universitarios largos y los diplomas paramédicos y sociales. En cambio, el hecho de heredar de un estatuto de no asalariado no confiere ninguna ventaja particular en términos de renta. Las diferencias entre los hombres y las mujeres son similares en las dos categorias de activos ocupados, y se invierten cuando se pasa de las rentas profesionales a las rentas netas por unidad de consumo. El reparte familiar de las aportaciones de ambos conyuges va aventajando a las mujeres en situacion de pareja, en detrimento de los hombres, incluso si el bagaje personal es el mismo y si ambos trabajan. Sin embargo, una conyuge asalariada proporciona un suplemento neto de rentas a los hombres independientes o directivos.
Les indépendants et les dirigeants de société, salariés ou non, constituent un groupe socio-économique homogène quelle que soit leur situation juridique au regard de la législation sociale ou fiscale. Mais leurs revenus professionnels prennent des formes diverses selon cette situation, et sont difficiles à comparer avec ceux des salariés non dirigeants. Leurs revenus d’activité rémunèrent parfois le travail de conjoints aides familiaux ou collaborateurs. Une partie des ressources qu’ils tirent de leur entreprise prend aussi la forme de revenus du capital. Leurs ménages constituent, peut-être plus que d’autres, une entité solidaire, où les revenus professionnels de chacun sont souvent impossibles à individualiser, contrairement à ceux de conjoints salariés. Plusieurs indicateurs de revenus fiscaux, depuis le revenu brut d’activité déclaré individuellement jusqu’au revenu net par unité de consommation de chaque membre du ménage, doivent donc être utilisés pour comparer les revenus des indépendants et dirigeants et des salariés occupés «à part entière». L’éventail des revenus est beaucoup plus ouvert parmi les premiers. Leurs revenus fiscaux bruts moyens sont, en général, plus élevés que ceux des salariés pour un même niveau de diplôme, mais la redistribution familiale et fiscale réduit fortement l’écart en termes de revenus fiscaux nets par unité de consommation. Le statut d’indépendant ou de salarié de l’individu joue beaucoup moins sur son niveau de revenu que le bagage personnel dont il dispose. Pour les indépendants et dirigeants, le rendement de l’expérience professionnelle ne continue à croître aux âges élevés qu’avec l’appoint des revenus du capital, car, à la différence des salariés, le revenu d’activité plafonne après la quarantaine. Les diplômes supérieurs sont mieux valorisés dans une activité indépendante, surtout les diplômes universitaires longs et les diplômes paramédicaux et sociaux. En revanche, hériter de son père un statut de non-salarié ne confère pas d’avantage particulier en termes de revenu. Les écarts entre hommes et femmes sont proches dans les deux catégories d’actifs occupés, et s’inversent en passant des revenus professionnels aux revenus nets par unité de consommation. La répartition familiale des apports des deux conjoints s’opère en effet à l’avantage des femmes en couple, et généralement au détriment des hommes en couple, à bagage personnel identique, y compris si les deux conjoints travaillent. Cependant, une conjointe salariée procure un supplément net de revenus aux hommes indépendants ou dirigeants.
Self-employed professionals and company heads, whether salaried or not, form a uniform socio-economic group regardless of their legal status with regard to social security and tax legislation. Yet their professional incomes diverge in keeping with this status, making them hard to compare with the incomes of wage earners who are not company heads. Their earned income sometimes remunerates the work of home-help spouses and associates. Sorne of their business earnings also take the form of unearned income. Their households are, probably more than others, a cohesive entity where individual professional incomes are often impossible to separate, contrary to those of wage-earning partners. A number of tax income indicators are therefore required to compare the incomes of self-employed professionals and company heads with fully fledged employees. These indicators range from the individually declared gross earned income to the net income per consumer unit of each household member. Selfemployed professionals and company heads have a much wider range of incomes. Their average gross taxable incomes are generally higher than those of employees with the same lever of qualifications. However, family and tax redistribution phenomena greatly reduce the deviation in net tax incomes per consumer unit. An individual's self-employed or employee status affects his income level much less than the personal assets he has. The return on the professional experience of selfemployed professionals and company heads only continues to grow at later ages with the support of unearned income. This is because, unlike employees, their earned income levels out once they are past their forties. A greater value is placed on higher education qualifications in a self-employed profession, especially post-graduate qualifications and paramedical and social qualifications. However, inheriting a nonemployee status from a father does not procure any particular advantage in terms of income. The gaps between men and women are narrow in both working categories, and inverse when running from professional income to net income per consumer unit. In other words, the family breakdown of the two spouses' contributions is to the advantage of the woman in a couple and generally to the disadvantage of the man in a couple, given identical personal assets, and including when both spouses work. However, an employee wife provides self-employed and company head men with a net income supplement.
Die Selbstandigen und die Unternehmer, seien sie Lohnabhangige oder nicht, stellen unabhangig von ihrer rechtlichen Situation im Hinblick auf die sozialen oder steuerlichen Rechtsvorschriften eine homogene sozioökonomische Gruppe dar. Ihre beruflichen Einkünfte haben jedoch entsprechend dieser Situation unterschiedliche Formen und lassen sich mit denjenigen der Arbeitnehmer, die keine Unternehmer sind, nur schwer vergleichen. Ihr Einkommen aus der Erwerbstätigkeit dient oftmals auch der Vergütung des Ehepartners, der im Betrieb mit hilft, oder der Mitarbeiter. Einen Teil der Einkünfte aus ihrem Unternehmen beziehen sie auch in Form von Kapitalertragen. Vielleicht mehr ais andere bilden diese Haushalte eine solidarische Einheit, bei denen die beruflichen Einkünfte im Gegensatz zu den lohnabhangigen Ehepaaren, oftmals nicht eindeutig zuzuordnen sind. Um die Einkünfte der Selbstandigen und Unternehmer mit denen der vollzeitbeschäftigten Arbeitnehmer vergleichen zu können, müssen deshalb mehrere Indikatoren des zu versteuernden Einkommens - angefangen vom Bruttoeinkommen aus der Erwerbstätigkeit, das jeder erklart, bis hin zum Nettoeinkommen pro Verbrauchereinheit eines jeden Mitglieds des Haushalts herangezogen werden. Bei ersteren ist die Einkommensschere viel offener. lm Allgemeinen ist ihr durchschnittliches zu versteuerndes Bruttoeinkommen höher ais dasjenige der Arbeitnehmer bei gleicher Qualifikation ; die Umverteilung innerhalb der Familie und gemass den Steuern reduziert jedoch die Abweichung zwischen den zu versteuernden Nettoeinkünften pro Verbrauchereinheit erheblich. Ob eine Person den Status eines Selbstandigen oder eines Arbeitnehmers hat, hat auf ihr Einkommen viel weniger Einfluss ais ihre Erfahrungen und ihre Qualifikation. Bei den Selbstandigen und Unternehmern schlagt die Berufserfahrung im höheren Alter nur mit Unterstützung der Kapitalertrage verstarkt zu Buche, da im Gegensatz zu den Arbeitnehmern das Arbeitseinkommen nach Vollendung des vierzigsten Lebensjahrs bei ihnen nicht weiter steigt. Höhere Diplome sind bei einer selbstandigen Tatigkeit von grösserem Nutzen, vor allem Universitätsabschlüsse und paramedizinische und soziale Qualifikationen. Wenn dagegen vom Vater der Status eines Selbstandigen oder Unternehmers übernommen wird, stellt dies keinen besonderen Einkommensvorteil dar. Die Abweichungen zwischen Mannern und Frauen ähneln sich in beiden Kategorien der Erwerbstatigen und kehren sich um, wenn anstatt der Arbeitseinkommen das Nettoeinkommen pro Verbrauchereinheit berücksichtigt wird. Die Aufteilung innerhalb der Familie des Beitrags der Ehepartner fallt für verheiratete Frauen vorteilhafter aus, was im Allgemeinen zu Lasten der verheirateten Manner geht, und zwar bei gleichen Erfahrungen und Qualifikationen, auch wenn beide Partner arbeiten. Dagegen bringt eine lohnabhangige Frau ein Nettoeinkommen ein, das dasjenige der Manner, die Selbstandige oder Unternehmer sind, erganzt.
25 pages
Source : Persée ; Ministère de la jeunesse, de l’éducation nationale et de la recherche, Direction de l’enseignement supérieur, Sous-direction des bibliothèques et de la documentation.

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• Publié le: 01 janvier 2001
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Extrait

REVENUS
Les revenus des indépendants
et dirigeants : la valorisation
du bagage personnel
Dominique Rouault*
Les indépendants et les dirigeants de société, salariés ou non, constituent un groupe
socio-économique homogène quelle que soit leur situation juridique au regard de la
législation sociale ou fiscale. Mais leurs revenus professionnels prennent des formes
diverses selon cette situation, et sont difficiles à comparer avec ceux des salariés non
dirigeants. Leurs revenus d’activité rémunèrent parfois le travail de conjoints aides
familiaux ou collaborateurs. Une partie des ressources qu’ils tirent de leur entreprise
prend aussi la forme de revenus du capital. Leurs ménages constituent, peut-être plus que
d’autres, une entité solidaire, où les revenus professionnels de chacun sont souvent
impossibles à individualiser, contrairement à ceux de conjoints salariés.
Plusieurs indicateurs de revenus fiscaux, depuis le revenu brut d’activité déclaré
individuellement jusqu’au revenu net par unité de consommation de chaque membre du
ménage, doivent donc être utilisés pour comparer les revenus des indépendants et
dirigeants et des salariés occupés « à part entière ». L’éventail des revenus est beaucoup
plus ouvert parmi les premiers. Leurs revenus fiscaux bruts moyens sont, en général, plus
élevés que ceux des salariés pour un même niveau de diplôme, mais la redistribution
familiale et fiscale réduit fortement l’écart en termes de revenus fiscaux nets par unité de
consommation. Le statut d’indépendant ou de salarié de l’individu joue beaucoup moins
sur son niveau de revenu que le bagage personnel dont il dispose.
Pour les indépendants et dirigeants, le rendement de l’expérience professionnelle ne
continue à croître aux âges élevés qu’avec l’appoint des revenus du capital, car, à la
différence des salariés, le revenu d’activité plafonne après la quarantaine. Les diplômes
supérieurs sont mieux valorisés dans une activité indépendante, surtout les diplômes
universitaires longs et les diplômes paramédicaux et sociaux. En revanche, hériter de son
père un statut de non-salarié ne confère pas d’avantage particulier en termes de revenu.
Les écarts entre hommes et femmes sont proches dans les deux catégories d’actifs
occupés, et s’inversent en passant des revenus professionnels aux revenus nets par unité
de consommation. La répartition familiale des apports des deux conjoints s’opère en
effet à l’avantage des femmes en couple, et généralement au détriment des hommes en
couple, à bagage personnel identique, y compris si les deux conjoints travaillent.
Cependant, une conjointe salariée procure un supplément net de revenus aux hommes
indépendants ou dirigeants.
* Dominique Rouault appartient à la division Salaires et revenus d’activité de l’Insee.
Les noms et dates entre parenthèses renvoient à la bibliographie en fin d’article.
ÉCONOMIE ET STATISTIQUE N° 348, 2001-8 35
e nombreuses études statistiques ont exa- mes d’éligibilité et le calcul de cette prime s’est
miné le lien existant entre le niveau du donc heurté à la mise en équivalence de revenusD
salaire et les caractéristiques personnelles du salariaux et de revenus non salariaux.
salarié, comme son degré d’éducation, son
ancienneté dans l’emploi, son expérience pro- On se propose de fournir ici quelques éléments
fessionnelle antérieure, voire son origine de description des revenus fiscaux des indépen-
sociale. Les écarts de rémunération entre hom- dants ou dirigeants, en tant que groupe socio-
mes et femmes ont aussi fait l’objet d’un abon- économique défini de façon extensive. On ne se
dant corpus. En revanche, des analyses de ce donne pas pour objet l’analyse économique de
type ont rarement été appliquées à l’autre caté- la formation de ces revenus, mais seulement la
gorie d’actifs occupés que sont les employeurs mesure du « rendement » des différentes carac-
et travailleurs indépendants. La littérature éco- téristiques qui composent le bagage personnel
nomique s’est généralement intéressée aux con- de l’individu, c’est-à-dire l’impact qu’elles
ditions d’installation des individus dans ce sta- exercent séparément sur le montant de ses reve-
tut, et aux chances de pérennité de l’entreprise nus. Après avoir examiné la propension à exer-
créée, davantage qu’au montant des revenus cer une activité d’indépendant, on compare
tirés de leur activité. Les études sociologiques l’échelle des revenus des indépendants et diri-
ont insisté, de leur côté, sur les spécificités du geants avec celle des salariés non dirigeants, la
groupe social des « non-salariés » en termes de valorisation du bagage personnel dans chaque
transmission de statut, d’environnement fami- catégorie, enfin le rôle de la redistribution fami-
lial, d’accumulation patrimoniale ou de condi- liale et sociale.
tions de vie.
Mettre en équivalence Les indépendants et les dirigeants de sociétés,
salariés ou non, constituent un groupe socio- les revenus salariaux et non salariaux
économique homogène quelle que soit leur
situation juridique au regard de la législation On a renoncé à l’utilisation d’un concept unique
sociale ou fiscale. Mais leurs revenus profes- de revenu, et préféré le recours à une batterie
sionnels prennent des formes diverses selon d’indicateurs pour vérifier la robustesse des
cette situation, et sont difficiles à comparer avec principaux résultats à des concepts de plus en
ceux des salariés. Leurs revenus d’activité plus éloignés du revenu d’activité individuel, tel
rémunèrent parfois le travail de conjoints aides qu’il est défini dans l’instruction fiscale évoquée
familiaux ou collaborateurs. Une partie des res- ci-dessus. Cette dernière effectue une mise en
sources qu’ils tirent de leur entreprise prend équivalence des bénéfices non salariaux avec les
aussi la forme de revenus du capital. Leurs salaires ou rémunérations de gérants ou associés,
ménages constituent, peut-être plus que en tenant compte du fait que les premiers sont
d’autres, une entité solidaire et les revenus pro- nets de charges professionnelles, alors que cel-
fessionnels de chaque membre du ménage sont les-ci restent à déduire des seconds. Le revenu
souvent impossibles à individualiser, contraire- d’activité ainsi calculé, et désigné dans la suite
ment à ceux de conjoints salariés (cf. par « revenu fiscal brut d’activité », est doté
encadré 1). d’une certaine légitimité par son usage social, et
constitue donc le point initial de l’analyse, effec-
Pourtant, la connaissance des revenus du groupe tuée à partir de déclarations à l’impôt sur le
socio-économique des indépendants et diri- revenu des personnes physiques en 1998, enri-
geants répond incontestablement à un besoin chies par des données socio-démographiques.
croissant des pouvoirs publics et des acteurs
économiques. Plus encore, la « demande En élargissant progressivement le concept de
sociale » porte de façon insistante sur la compa- revenu, du revenu d’activité déclaré individuelle-
raison avec les revenus des salariés. Une illus- ment par l’individu jusqu’à la part de revenu fis-
tration en a été donnée récemment par le débat cal familial (impôt déduit) dont il dispose poten-
public qui s’est engagé à propos de l’instaura- tiellement par la mise en commun des ressources,
tion d’une « prime pour l’emploi » sous double on adopte une approche plus respectueuse du
conditions de ressources et d’exercice d’une caractère d’entité solidaire de son ménage. Les
activité professionnelle. L’octroi de cette prime, indicateurs successifs résultent d’une répartition
initialement envisagée pour les seuls salariés, a raisonnée des types de revenus apportés par les
dû être étendu par le législateur aux non-salariés différents membres du ménage, compte tenu de
par décision du Conseil constitutionnel. Le leurs statuts d’activité respectifs. Outre le
rédacteur de l’instruction fiscale fixant les barè- « revenu fiscal brut d’activité », on a ainsi calculé
36 ÉCONOMIE ET STATISTIQUE N° 348, 2001-8
Encadré 1
LES INDÉPENDANTS ET DIRIGEANTS :
UNE POPULATION COMPOSITE AUX REVENUS MAL CONNUS
L’utilisation couran