Contrôle interne : Finalité de l’Audit Interne - Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations de Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA)

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REPUBLIQUE ALGÉRIENNE DÉMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTÈRE DE L’ENSEIGNEMENT SUPÉRIEUR ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE (ESC) D’ALGER Mémoire élaboré pour l’obtention du diplôme de Post-Graduation Spécialisée (PGS) en Comptabilité et Audit Thème Contrôle interne : Finalité de l’Audit Interne Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations de Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA) Elaboré par Encadré par Belimane Sarah Benziadi Djamel Promotion: 2009/2010 REPUBLIQUE ALGÉRIENNE DÉMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTÈRE DE L’ENSEIGNEMENT SUPÉRIEUR ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE (ESC) D’ALGER Mémoire élaboré pour l’obtention du diplôme de Post-Graduation Spécialisée (PGS) en Comptabilité et Audit Thème Contrôle interne : Finalité de l’Audit Interne Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA) Elaboré par Encadré par Belimane Sarah Benziadi Djamel
Publié le : vendredi 14 décembre 2012
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REPUBLIQUE ALGÉRIENNE DÉMOCRATIQUE ET POPULAIRE
MINISTÈRE DE L’ENSEIGNEMENT SUPÉRIEUR ET DE LA RECHERCHE
SCIENTIFIQUE
ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE (ESC) D’ALGER

Mémoire élaboré pour l’obtention du diplôme de
Post-Graduation Spécialisée (PGS) en Comptabilité et Audit


Thème
Contrôle interne : Finalité de l’Audit Interne

Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations de
Commerce extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA)






Elaboré par Encadré par
Belimane Sarah Benziadi Djamel


Promotion: 2009/2010

























REPUBLIQUE ALGÉRIENNE DÉMOCRATIQUE ET POPULAIRE
MINISTÈRE DE L’ENSEIGNEMENT SUPÉRIEUR ET DE LA RECHERCHE
SCIENTIFIQUE
ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE (ESC) D’ALGER

Mémoire élaboré pour l’obtention du diplôme de
Post-Graduation Spécialisée (PGS) en Comptabilité et Audit


Thème
Contrôle interne : Finalité de l’Audit Interne

Etude de cas : Audit du cycle de financement des opérations Commerce
extérieur par Crédit Documentaire «Credoc» ; (BNA)






Elaboré par Encadré par
Belimane Sarah Benziadi Djamel


Promotion: 2009/2010







Remerciements










Remerciements



Je remercie d’abord le bon Dieu qui m’a donné le courage et la
volonté d’élaborer ce travail.
C’est avec un grand respect que je tiens à remercier mon
encadreur M. Benziadi Djamel, pour son aide, ses conseils, et son
orientation tout au long de la préparation de ce travail.
Tous mes vifs remerciements et ma profonde reconnaissance à
l’ensemble du personnel de la BNA, notamment le directeur
M.Djebari, Melle Chikhi, Melle Haneche (Direction d’audit interne):
Mme Yahiaoui, Mlle Kessali, M.Adjaoud (DRE Bouzareah 194) ; ainsi
que Mme Sahnoune ; Mme Hassine, Mme Charikhi ; Mme Chouadria,
M.Hadibi, M. Benadla, Mlle Sehamdi ; Mme Zaidi, et Melle Toumi
(Agence Principale 647) à qui je tiens à témoigner ma sincère gratitude
pour leur disponibilité qui n’ont pas cessé de prodiguer durant toute la
durée de mon stage.
Enfin, mes remerciements sont adressés à tous ceux qui sans avoir
été impliqué directement dans le travail, ont toujours été d’un grand
support, et que par leur appui et encouragement ont rendu possible ce
travail.
Merci à tous.







Dédicace














Dédicace




À ceux qui ont fait de moi ce que je suis aujourd’hui, ceux à qui je
dois tout, ceux qui ont toujours été là pour moi, ceux qui ont été l’art
qui m’a projeté à ce jour, je dédie ce modeste témoignage de mon
immense gratitude, reconnaissance et ma tendre affection. A mes très
chers parents.
À mes frères, ma sœur et à toute ma famille petits et grands et tous
qui portent le nom Belimane et Kaouadji.
A la mémoire de ma grand-mère "NANA", et mon oncle que dieu
l'accueillent en son vaste paradis.
A ma très chère grand-mère (Maternelle) Mani.
À mes très chère amies presque sœurs le Trinôme Imene , Afaf,
Moufida, Sarah, Djazia, Kenza, Mira, Amel qui m’ont toujours aidées
quand j’en avais besoin et à qui je souhaite toute la réussite dans leur
vie.
À tous amis (e) et camarades de l’Ecole Supérieure de Commerce,
plus particulièrement mes camarades du groupe PGS 2009/2010, qui
m’ont soutenus durant cette formation.
À toutes les personnes qui ont connu Sarah de prés ou de loin. Sommaire
Remerciements
Dédicaces
Liste des abréviations
Liste des tableaux
Liste des schémas
Liste des annexes
Introduction générale
Partie I : Théorique
CHAPITRE I : LE CONTROLE INTERNE
Introduction du chapitre………………………………………………………………….. 3

SECTION I : Généralités sur le Contrôle Interne……………………………………. 4

I. Définitions et cadre référentiel du contrôle interne………………………………… 4
II. Les objectifs du contrôle interne………………………………………………….... 9
III. Le champ d’application du contrôle interne………………………………………… 11
VI. Limites du contrôle interne………………………………………………………....... 11
SECTION II : Composantes du contrôle interne…………………………………....... 13

I. L’environnement de contrôle……… 14
II. Evaluation des risques…………………………………………………..…...……… 16
III. Activités de contrôle……………………………………………..…………….......... 19
IV. Information et communication……………………………………………………… 21
V. Pilotage……………………………………………………………………………… 23
VI. Lien entre les objectifs et les composantes du contrôle interne…………………….. 26

SECTION III : Les acteurs du contrôle interne et les étapes de sa mise en œuvre

I. Les acteurs du contrôle interne……………………………………………………… 27

I.1. Les parties internes……………………………………………………………... 27
I.2. Les parties externes…………………………………………….. 30

II. Le contrôle interne d’une activité …………………………………………………. 30
II.1. LES PRÉALABLES…………… 30
II.2. LE CADRE DE CONTRÔLE………………………………………………… 32
II.3.HIÉRARCHIE ET COHÉRENCE DES DISPOSITIFS………………………. 38
Conclusion du chapitre………………………………………………………………........ 39
Sommaire
CHAPITRE II : L’AUDIT ET LE CONTROLE INTERNES BANCAIRES

Introduction du chapitre……………………………………………………………….. 41

SECTION I : Généralité sur L’audit Interne

I - Évolution historique de l’audit et naissance de la fonction audit interne………… 42
II - Définition de l'audit interne………………………………………………………… 43
III - Le code de déontologie…………………………………………………………….. 45
IV- Charte et normes d’audit interne…………..………………………………………. 46
V - Les fonctions voisines de l’audit interne…………………………………………… 46

SECTION II : Les outils et la démarche d’une mission d’audit interne

I- Les outils de l’audit interne…………………………………………………………. 49
I -1 Les outils de description………………………………………………………... 49
I -2 Les outils d’interrogation…………………………………………….. 51
I -3 Les outils informatiques………………………………………………………… 51
I -4 Outils méthodologiques………………………………………………………… 51
I -5 Vérifications, Analyses, et rapprochements divers………………………… 52
II- La conduite d’une mission d’audit interne..…………………………………………... 53

II-1- Ordre de mission……………………………………………………………….. 53
II-2- Les trois phases fondamentales de la mission d’audit interne…………………. 55

1) La phase de préparation………………………………………………………….. 55
2) La phase de réalisation…………………………………………………………… 60
3) La phase de conclusion…………………………………………………………... 62

SECTION III : La banque et les risques bancaires

I- La banque…………………………………………………………………………… 65
I- 1. L’évolution de la banque et développement du réseau bancaire algérien……... 65
I- 2. Notion de banque………………………………………………………………. 67
I- 3. L’activité bancaire……………………………………………………………... 67
I- 4. Quelques Concepts bancaires..………………………………………………… 69

II-Les risques bancaires……………………………………………………………….. 71
III- Les implications de Balle II sur le contrôle et audit internes bancaires…….…….. 73

III- 1- Le risque d’audit dans la banque 73
III- 2 -Bale II sur l’audit et le contrôle internes bancaires…………………………... 75

Conclusion du chapitre………………………………………………………………... 77




Sommaire
Partie II : Pratique

CHAPITRE III : LE CONTROLE INTERNE AU NIVEAU DE LA BNA

Introduction du chapitre……………………………………………………………….. 80

SECTION I : Historique de la banque nationale d’Algérie

I-Présentation de la Banque Nationale d’Algérie …………………………………….. 81
85 II- L’agence bancaire...……...………………….………………………….…………...

II-1-Définition………………………………………………………………………. 85
II-2-Organisation de l’agence……………………………………………………….. 85

1- Service caisse…………………………………………………………………... 86
2- Service Crédit (engagement)……………...……………………………………. 86
3- Service secrétariat engagement………………………………………………… 86
4- Service télécompensation………………………………………………………. 86
5- Service Commerce extérieur (Comex)…………………………………………. 87

5.1.La remise documentaire…………………………………………………… 87
5.2.Transfert/ rapatriement…………………………………. 87
5.3.Devise et change manuel……………………………….. 87
5.4.Domiciliation…………………………… 87
5.5.Le crédit documentaire (Credoc)………………………………………….. 88

SECTION II : Démarche pratique à suivre pour la domiciliation et l’ouverture

d’un Credoc au niveau de la BNA
I- Domiciliation………………………………………………………………………….. 91

I.1. L’OUVERTURE DU DOSSIER DE DOMICILIATION………………………… 91
I.2. LA GESTION DU DOSSIER DE DOMICILIATION…………………………… 94
95 I.3. L’APUREMMENT DE DOMICILIATION……………………………………….

II- Le crédit documentaire (Credoc)…………………………………………………... 96
II-1-L’ouverture du Credoc, au niveau de l’agence…………………………………... 96
II-2- L’ouverturedoc, au niveau de la D.O.D…………………………………. 99
II-3- Règlement du Credoc……………………………………………………………. 100
III- Autocontrôle au niveau de l’agence… 102

SECTION III : Les niveaux de Contrôle au sein de la Banque Nationale d’Algérie
I- Généralités………………………………………………………………………….. 102
II- Le contrôle de premier degré au niveau de la DRE………………………………… 103
II-1- La DRE : Direction du réseau d’exploitation……………………………... 103
1) Définition…………………… 103
2) Organisation……………………………………………………………….. 103
II-2-Contrôle du premier degré des opérations de Comex : cas Credoc………... 110

Les commentaires (2)
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denisdiop

merci votre memoir ma bcp aidé dans mes recherches

mardi 17 juin 2014 - 10:16
konane

djazaki llaho khayr....

vendredi 3 mai 2013 - 10:18