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Cours de Comptabilité nationale Première année décole de commerce – Programme EDHEC Bachelor Christel DECOCK - GOOD Professeur associé de comptabilité, EDHEC Business School, Campus de Nice Année universitaire 2009 – 2010 Les documents de synthèse 4- Le tableau de trésorerie et les annexes Cas sur le tableau de trésorerie : corrigé
REAM
1.A. A la création de ICE C Solde initial de trésorerie Flux dexploitation Flux dinvestissement
Flux de financement Solde final de trésorerie 1.B. Au démarrage Solde initial de trésorerie Flux dexploitation Flux dinvestissement Flux de financement Solde final de trésorerie 1.C. Après l été 1 Version 1 Solde initial de trésorerie Flux dexploitation Flux dinvestissement Flux de financement Solde final de trésorerie
0 1 200 1 200
1 200 -2 000 1 000 200
200 4 000 -50 4 150
2. Pendant l été 1, on suppose qu un crédit de 2 mois ait été accordé aux clients.   Quel est le bilan, le compte de résultat et le tableau de trésorerie ? Le compte de résultat Le délai accordé aux clients na pas dimpact sur le compte de résultat, qui reste donc inchangé par rapport à celui de lénoncé 3.
CHARGES Achats consommés Amortissement de la bicyclette Amortissement de la glacière Frais financiers bénéfice TOTAL
4 000 500 100 50 3 350 8 000
PRODUITS Ventes TOTAL
8 000 8 000
Cours de Comptabilité nationale Première année décole de commerce – Programme EDHEC Bachelor Christel DECOCK - GOOD Professeur associé de comptabilité, EDHEC Business School, Campus de Nice Année universitaire 2009 – 2010
Le tableau de trésorerie Solde initial de trésorerie 200 Flux dexploitation Ventes de glaces 0 Achats de glaces -4 000 Flux dinvestissement Flux de financement -50 Solde final de trésorerie - 3 850 La trésorerie devient négative : cela signifie que lentreprise a recourt à du découvert bancaire, qui est une forme de dette. Le bilan Les clients nont pas payé : lentreprise détient donc une créance sur eux ; lentreprise détient un droit sur les clients qui a une valeur. Les créances sont donc à lactif. Pour financer le crédit accordé aux clients, lentreprise a besoin dune ressource supplémentaire : le découvert bancaire (forme demprunt). ACTIF PASSIF Actif immobilisé Capital 1 200 Bicyclette 1 000 Résultat 3 350 Glacière 400  Dettes 1 000 Actif circulant Créances clients 8 000 Découvert bancaire 3 850 Trésorerie TOTAL ACTIF 9 400 TOTAL PASSIF 9 400