Thematische inventaris van de Belgische wettelijke en reglementaire teksten inzake interne audit

Ma

Informations

• Publié par: Sawyong
• Nombre de lectures: 162
• Langue: Nederlandse

Extrait

 



 

        INTERNE AUDIT IN DE BANKSECTOR  

OFFICIEUZE THEMATISCHE INVENTARISATIE VAN BELGISCHE WETTELIJKE, REGLEMENTAIRE EN ANDERE TEKSTEN    PER 1 SEPTEMBER 2007

     



 

                              Bij de realisatie van deze inventaris is volledigheid nagestreefd, maar niettemin kan daaromtrent geen garantie worden geboden. Het verdient aanbeveling alle teksten integraal te consulteren.

2

     



 

INHOUDSTAFEL  Voorwoord............................................................................................................................. 4 Overeenstemmingstabel ........................................................................................................ 8 Globale overzichtstabel ....................................................................................................... 11 Omschrijving auditfunctie ................................................................................................... 12 Organisatie auditfunctie....................................................................................................... 17 Taken interne audit .............................................................................................................. 26 Rapportering ........................................................................................................................ 46 Relatie met andere controlefuncties en externe revisoren ................................................... 49 Beroepsvereisten.................................................................................................................. 56 Verantwoordelijkheden/ aansprakelijkheid ......................................................................... 58

3

     

VOORWOORD

  

1. Opzet In 1997 publiceerde de CBFA de circulaire omtrent Interne Audit en Interne Controle. Deze circulaire is nog steeds de basisreferentie inzake de reglementering van de auditfunctie in kredietinstellingen in België. In de afgelopen jaren heeft de CBFA op regelmatige tijdstippen in haar circulaires en andere teksten regels opgenomen die de auditfunctie in de kredietinstellingen reglementeren, vaak als deelaspect in een groter geheel. Hetzelfde geldt voor bepaalde wetteksten en koninklijke besluiten alsook voor supranationale teksten. Zo voert de wetgever sedert de nieuwe bankwet van 15 mei 2007 de verplichting in om te voorzien in een passende onafhankelijke interneauditfunctie. Die nieuwe ontwikkeling leidt ertoe dat relevante informatie stilaan verspreid raakt over verschillende teksten, hetgeen de totaalvisie op de interne audit niet altijd ten goede komt. De tiende verjaardag van de basiscirculaire inzake interne audit is dan ook het uitgelezen moment om alle relevante wettelijke, reglementaire en andere teksten op auditvlak samen te brengen in een inventaris. Een voordeel van een dergelijke inventaris is dat een duidelijk beeld ontstaat van alle teksten die in een Belgische context de interne auditfunctie wettelijk reglementeren, i.e. een dwingend karakter hebben, en welke niet. Bovendien krijgt de lezer in een beknopt aantal paginas alle informatie omtrent het reglementair kader van de interne auditfunctie in de Belgische bancaire omgeving. Deze inventarisatie is voorbereid door een ad hoc werkgroep die in de schoot van het BVB-Comité Audit en Inspectie binnen Febelfin 1  opgericht. Een bijzonder woord werd van dank gaat uit naar IIABel, de Belgische vereniging van interne auditors, voor hun inbreng waardoor de werkgroep een heel stuk op weg werd gezet bij het opstellen van deze inventaris. 2. Selectie van de teksten De werkgroep hanteerde de volgende principes bij het selecteren van de weerhouden teksten: •   de interne auditfunctie bij de Belgischeenkel die teksten worden vermeld die banken reglementerengevolg dat teksten die op andere financiële. Dit heeft tot instellingen, zoals bijvoorbeeld verzekeringsinstellingen, betrekking hebben, niet werden opgenomen;  1 Leden van de werkgroep: Rudi Hex (KBC), Voorzitter, Marie-Anne Bovijn (Dexia), Albane Brouillard (ING), Valérie Dubois (Bank of New York Mellon), Wendy Vanaeken (Fortis), Stefaan Verbeke (DL Bank) en Daniel Mareels (Febelfin).

4

     



 

•enkel die teksten worden vermeld die een expliciete verwijzing naar de   “interne audit” bevatten. Dit heeft tot gevolg dat teksten die handelen over het ruimere werkgebied van audit, zoals bijvoorbeeld de interne controle of het auditcomité, niet werden weerhouden indien deze teksten zelf geen directe link leggen met intern audit of de interne auditfunctie; De teksten zelf zijn per 1 september 2007 afgesloten 2 . 3. Inhoud van de inventaris Inhoudelijk betreft het geen klassieke inventarisatie waarbij alle relevante teksten in extenso worden weergegeven. Er is integendeel gekozen vooreen “gemengde” en meer werkbare voorstellingswijze. Vertrekpunten van deze voorstellingswijze zijn: •   geen  enkele tekst wordt in extenso weergegeven. Om toegang te krijgen tot de volledige tekst volstaat het de URL-link te volgen die voor elke tekst wordt meegegeven. Die voorstellingswijze laat toe om in voorkomend geval bijkomende informatie te vinden ofwel, ingeval van latere wijzigingen, een geactualiseerde tekst. •   alleen de Belgische wetteksten en CBFA-circulaires worden bij uittreksel weergegevenmet vermelding van de titel, de vindplaats en, in voorkomend geval, de supranationale brontekst(en). Van de supranationale teksten en de private teksten worden alleen de titel en de vindplaats, via een URL-link, opgenomen. •   De Belgische wetteksten en circulaires worden op hun beurt nog eens verder opgedeeld in basisteksten en secundaire teksten functie van hun belang voor in de reglementering van de interne auditfunctie. Basisteksten zijn deze teksten die specifiek de interne auditfunctie behandelen, secundaire teksten zijn teksten die slechts in tweede instantie betrekking hebben op interne audit. •   Om de teksten vlot toegankelijk te maken heeft de werkgroep geopteerd voor een weergave via een aantal vaste thema’s. Deze themas werden door de werkgroep zelf bepaald op basis van hun relevantie voor het behandelde onderwerp. Ze bestrijken de voornaamste deelaspecten van de interne auditfunctie: omschrijving auditfunctie, organisatie auditfunctie, taken interne audit, rapporteringsvereisten, relatie met andere controlefuncties en externe revisoren, beroepsvereisten en verantwoordelijkheid /aansprakelijkheid. Soms was het mogelijk een tekst onder een bepaald thema dan wel onder een ander te plaatsen. De werkgroep heeft getracht daarin coherent en consistent te handelen. In een aantal gevallen zijn interne verwijzingen gebeurd. In elk geval verdient het aanbeveling alle teksten integraal te consulteren.  2 Met betrekking tot de urls en de coördinatie van bankwet is rekening gehouden met de toestand per eind januari 2008.

5

     



 

4. Structuur van de inventaris De inventarisatie valt in twee delen uiteen: een chronologische en een thematische inventaris. Beide documenten zijn afzonderlijk gepubliceerd en bestaan in de beide landstalen. 4.1. De chronologische inventaris De chronologische inventaris brengt alle weerhouden teksten in chronologische volgorde samen en rubriceert deze aan de hand van een aantal gericht gekozen themas zoals hiervoor in punt 3 beschreven. De lezer krijgt op deze manier een gemakkelijk overzicht van de basisteksten. De chronologische inventaris is als volgt opgebouwd: •   Deel Ibevat de Belgische teksten 3 , opgedeeld in de basisteksten (deel I.1.) en de secundaire teksten (deel I.2.), •   Deel IIbevat de supranationale teksten. •   Deel III de verwijzing naar de Belgische Corporate Governance code bevat van 4 december 2004 (de Code Lippens), private tekst. 4.2. De thematische inventaris De thematische inventaris brengt een meer praktische benadering, waarbij aan de hand van dezelfde kernwoorden een gecoördineerde beschrijving wordt gegeven van de huidige reglementering van de auditfunctie in de Belgische kredietinstellingen. Deze thematische inventaris is dan ook beperkt tot de Belgische wetteksten en circulaires (= deel I van de chronologische inventaris). Om de leesbaarheid te verhogen is een maximum aan plaats gelaten aan de eigenlijke teksten. De verwijzingen naar de bronteksten zijn vervangen door een nummer. De overeenstemmingstabel legt de link tussen de gebruikte nummers en de bronteksten. Een overzicht van welke themas behandeld worden in welke teksten vindt men in de globale overzichtstabel. Die volgt onmiddellijk na de overeenstemmingstabel.  3 Er werden nog andere teksten in overweging genomen, maar omdat ze geen specifieke bepalingen betreffende interne audit omvatten werden ze finaal niet weerhouden. Het gaat onder meer om volgende teksten: - Wet 6 april 1995 inzake het statuut van en het toezicht op de beleggingsondernemingen, de bemiddelaars en beleggingsadviseurs; - Koninklijk besluit van 27 april 2007 tot omzetting van de Europese richtlijn betreffende de markten voor financiële instrumenten; - Koninklijk besluit van 3 juni 2007 tot bepaling van nadere regels tot omzetting van de richtlijn betreffende markten voor financiële instrumenten.

6



     



 

5. Bijwerken van de huidige teksten De voorliggende inventaris heeft maar zin in de mate dat hij regelmatig wordt bijgewerkt in functie van nieuw verschenen teksten. De werkgroep wenst dan ook een beroep te doen op alle lezers om mee te werken aan het actueel houden van deze inventaris. Nieuwe teksten of teksten die volgens de lezer in aanmerking komen om opgenomen te worden in een volgende versie van dit document kunnen worden doorgegeven aan de Febelfin-diensten, t.a.v. het Comité Audit en Inspectie 4 . Hetzelfde geldt indien blijkt dat een URL-link niet meer actueel is. Febelfin zal op ad hoc basis een initiatief nemen om de voorliggende teksten bij te werken.

 4 DezeinformatiekanwordenovergemaaktviaDanielMareels[e-mail]).

7

     



 

Overeenstemmingstabel  In onderstaande tekst is de verwijzing naar de bron van de teksten vervangen door een nummer, dat in de linkerkolom is aangeduid. Elk nummer stemt overeen met een Belgische wets- of reglementstekst. Hierna vindt u een overeenstemmingstabel. Nummer Belgische wettelijke of reglementaire tekst 1 Wet 22 maart 1993 op het statuut van en het toezicht op de kredietinstellingen http://www.cbfa.be/nl/ki/wg/pdf/law_22-03-1993.pdf 2 Circulaire D1 97/4 aan de kredietinstellingen. Bijlage aan de ciculaire D1 97/4 van du 30 juni 1997 over interne controle en interne audit http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/d1_97_4.pdf 3 Circulaire D1 99/2 aan de kredietinstellingen (16 april 1999) http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/d1_99_2.pdf  4 Circulaire PPB-2007-6-CPB-CPA over de prudentiële verwachtingen van de CBFA inzake het deugdelijk bestuur van financiële instellingen (30 maart 2007) http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_6_cpb_cpa.pdf 5 Koninklijk besluit van 19 juni 2007 tot goedkeuring van het reglement van de Commissie voor het Bank-, Financie- en Assurantiewezen (van 5 juni 2007) betreffende organisatorische voorschriften voor instellingen die beleggingsdiensten verstrekken (bijlage aan de circulaire PPB-2007-8-CPB voorbereiding op de inwerkingtreding van de MiFID-richtlijn) www.ejustice.just.fgov.be/cgi/article_body.pl?language=nl&caller=summary &pu _ 007-06-27&numac= b date=2 2007003335 Circulaire B 93/5 aan de kredietinstellingen inzake gevolmachtigde agenten (21 oktober 1993) http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/b_93_5.pdf Circulaire D1 2000/2 aan de kredietinstellingen (5 mei 2000) Bijlage bij circulaire van 5 mei 2000: Financiële diensten via het Internet: prudentiële vereisten http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/d1_2000_2.pdf 

6 7

8

8 9 10

11

12 13

     



 

Circulaire D1 2001/13 aan de kredietinstellingen Bijlage aan de circulaire D1 2001/13 van 18 december 2001 over compliance Circulaire:http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/d1_2001 13.pdf _ Bijlage:http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/d1_2001_13_annex.pdf Circulaire PPB 2004/5 over gezonde beheerspraktijken bij uitbesteding door kredietinstellingen en beleggingsondernemingen Begeleidende brief:http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2004_5_letter.pdf Circulaire:http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2004_5_circular.pdf PPB 2004/8 en D.250 : Gecoördineerde versie d.d. 12 juli 2005 van de circulaire van de Commissie voor het Bank-, Financie- en Assurantiewezen over de waakzaamheidsverplichtingen met betrekking tot de cliënteel en de voorkoming van het gebruik van het financiële stelsel voor het witwassen van geld en de financiering van terrorisme http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2004_8_d_250.pdf Circulaire PPB 2005/2 in verband met gezonde beheerspraktijken inzake de bedrijfscontinuïteit van financiële instellingen Bijlage 1 : Criteria voor de bepaling van de minimumafstand tussen ICT- centra en uitwijkcentra http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2005_2.pdf Circulaire PPB-2007-1-CPB over het reglement op het eigen vermogen van de kredietinstellingen en de beleggingsondernemingen (8 februari 2007) www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_1_cpb.pdf Circulaire PPB-2007-4-CPB aan de kredietinstellingen en de beursvennootschappen naar aanleiding van de wet van 14 december 2005 houdende afschaffing van de effecten aan toonder (26 februari 2007) + bijlage 1 (Informatiedossier) + bijlage 2 http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_4_cpb.pdf http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_4_cpb_annex1.pdf http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb 2007_4_cpb_annex2.pdf _

9

14

15

     



 

Circulaire PPB-2007-7-CPB aan de kredietinstellingen, beursvennootschappen, vereffeningsinstellingen en de met vereffeningsinstellingen gelijkgestelde instellingen inzake administratie van financiële instrumenten (10 april 2007) Bijlagen: - Bijlage aan de circulaire - Financiële instrumenten balans _ _ http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007 7 cpb.pdf http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_7_cpb_annex1.pdf http://www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_7_cpb_annex2.pdf Circulaire PPB-2007-8 CPB over de voorbereiding op de inwerkingtreding van de MiFID-richtlijn (inclusief bijlage I & II) (20 juni 2007) www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_8_cpb.pdf bijlage I:www.cbfa.be/nl/ki/circ/pdf/ppb_2007_8_cpb_annex1.pdf bijlage II:w.cww.afbn/ebik/lric/f/ppc/pd07_8b_20a_nnc_bpdpfxe.2

10

     

  

Globale overzichtstabel Bron- Omschrij- Organi- Taken Rappor- Relatie Beroeps- Verant- tekst ving satie interne tering met vereisten woorde- audit- audit- audit andere lijkheid/ functie functie controle- Aanspra- functies kelijkheid en externe revisoren  X X  X  X X X  X  X  X      X X  X  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

X X X X X    X     X 

 X  X X  X X X X   X  

 X X X X X X X X X X X X X X



 X  X        X  X 

11