commentaires Mehdi Ellouz Loi de Finances 2014 Tunisie
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REFERENCE FORMATION Séminaire portant sur la loi de finances pour la gestion de l’année 2014 15 & 16/01/2014 Hôtel les berges du lac Concorde Présenté par : Mehdi ELLOUZ Expert comptable & Enseignant universitaire REFERENCE FORMATION 1 THEME Avantages fiscaux Sommaire Impôt sur le revenu des personnes physiques & Impôt sur les sociétés Retenue à la source Autre impôts et taxes Procédures, obligations fiscales et recouvrement d’impôts Mesures diverses Finance islamique REFERENCE FORMATION PAGE 9 41 67 82 121 141 149 2 Sommaire •Avantages fiscaux  Entrée en vigueur du régime définitif à l’export (art 20 de la LF2013)  Encouragement de création des PME (art20)  Encouragement à l’emploi (article21)  Soutien des entreprises installées dans les zones de développement régional prioritaires (article22)  Encouragement de l’investissement dans les zones de développement régional (art 23) •Impôt sur le revenu des personnes physiques & Impôt sur les sociétés  Imposition des bénéfices distribués(art 19)  Réduction du taux de l’impôt sur les sociétés (art 18)  Rationalisation de l’assiette forfaitaire des bénéfices non commerciaux (art 46)  Elargissement de l’assiette du calcul du minimum d’impôt et augmentation de son taux (art48)  Maitrise du bénéfice du régime forfaitaire (art 45)  Rationalisation de l’assiette forfaitaire des bénéfices non

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Publié le 04 janvier 2015
Nombre de lectures 31
Langue Français
Poids de l'ouvrage 6 Mo

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REFERENCEFORMATION
Séminaire portant sur la loi de finances pour la gestion de l’année 201415 & 16/01/2014 Hôtel les berges du lac Concorde
Présenté par : Mehdi ELLOUZ Expert comptable & Enseignant universitaire
REFERENCE FORMATION
1
THEME
Avantages fiscaux
Sommaire
Impôt sur le revenu des personnes physiques & Impôt sur les sociétésRetenue à la source
Autre impôts et taxes
Procédures, obligations fiscales et recouvrement d’impôts
Mesures diverses
Finance islamique
REFERENCE FORMATION
PAGE
9
41
67
82
121
141
149
2
Sommaire Avantages fiscaux Entrée en vigueur du régime définitif à l’export (art 20 de la LF2013)Encouragement de création des PME (art20) Encouragement à l’emploi (article21)Soutien des entreprises installées dans les zones de développement régional prioritaires (article22) Encouragement de l’investissement dans les zones de développement régional (art 23)Impôt sur le revenu des personnes physiques & Impôt sur les sociétés Imposition des bénéfices distribués(art 19) Réduction du taux de l’impôt sur les sociétés (art 18)Rationalisation de l’assiette forfaitaire des bénéfices non commerciaux (art 46)Elargissement de l’assiette du calcul du minimum d’impôt et augmentation de son taux (art48) Maitrise du bénéfice du régime forfaitaire (art 45) Rationalisation de l’assiette forfaitaire des bénéfices non commerciaux (art 46)Elargissement de l’assiette du calcul du minimum d’impôt et augmentation de son taux (art48) Encouragement de l’épargne à long terme en matière d’assurance vie(art 24)REFERENCE FORMATION
3
Sommaire Elargissement du champ d’application de l’impôt sur le revenu au titre de la plus-value immobilière (art 47) Retenue à la source Relèvement du taux de la RS sur les montants payés à des résidents dans des paradis fiscaux (art44) Assouplissement de l’application de la retenue à la source et amélioration du recouvrement del’impôt (article51)Suppression de l’exonération des redevances payées par les entreprises totalement exportatrices aux non- résidents non- établis (art54) Assouplissement des obligations fiscales des salariés non résidents qui travaillent en Tunisie pendant une période limitée (art 52) Relèvement de la déduction au titre des enfants handicapés et des étudiants (article94) Allégement de la charge fiscale des personnes à faible revenu (art73) Autre impôts et taxes Soumission du chiffre d’affaires provenant de l’exportation à la TCL (art 49)Redevances destinées à financer la caisse générale de compensation (art76) REFERENCE FORMATION 4
Sommaire Redevances destinées à financer de la caisse générale de compensation (art77) Clarification du champ d’application de l’exonération de la TVA des ventes de locaux destinés à l’habitation (Art.65)Suppression de l’exonération de la TVA pour les services de santé rendus au profit des étrangers non-résidents (Art.64) Exonération de la TVA des entreprises exerçant dans le secteur culturel (art 31-32) Réduction du taux de la TVA applicable au papier destiné à l’impression des revues de 18% à 6% (art 33) Détermination de l’assiette de la tva pour les excédents de l’électricité et le prix de transport de l’électricité produite à partir des énergies renouvelables (art 83)Instauration d’une redevance en contrepartie de la délivrance d’un état extrait du système informatique pour les actes enregistrés (art 86) Régimes de faveur accordés aux acquisitions auprès des promoteurs immobiliers (art53) Institution d’un impôt sur les immeubles (article55)REFERENCE FORMATION 5
Sommaire
Procédures, obligations fiscales et recouvrement d’impôtsAutorisation des services fiscaux pour l’accès aux programmes, applications, systèmes informatiques ainsi qu’enregistrements et traitements y afférents (art 36)Application d’une amende fiscale administrative en cas de vente en suspension des droits et taxes sans disposer des originaux des bons de commandes (art 41) Déduction par les assujettis de la TVA au titre des achats ayant servi à la reconstitution du chiffre d’affaires (art 40)L’établissement des arrêtés de taxation d’office et la mise en mouvement de l’action publique (art 42) Extension du champ d’application des arrêtés de taxation d’office (art 43)Amélioration du recouvrement de la taxe au niveau des fournisseurs de marchandises, de travaux et de biens au profit des services publics (art62) Maîtrise de la restitution des sommes perçues en trop (article63) Clarification des obligations fiscales des personnes physiques soumises au régime réel simplifié (art 82) 6REFERENCE FORMATION
Sommaire
Mesures Divers Révision du champ d’application de la taxe unique de compensation de transports routiers (Art.56-61) Amélioration du recouvrement des taxes dues sur les véhicules destinés au transport de marchandises dont la charge utile ne dépasse pas 2 tonnes (article58) Renforcement des ressources du fonds de dépollution (Art.71) Le recouvrement de l’impôt des personnes non-résidentes non-établies en Tunisie (Art 92) Extension de l’obligation du dépôt de la déclaration d’existence aux agriculteurs et aux personnes réalisant des revenus fonciers bénéficiant d’avantages fiscaux (article66Procédure d’insertion des ouvrages en métaux précieux non poinçonnés dans le circuit économique (Art.84) Le recouvrement de l’impôt des personnes non-résidentes non-établies en Tunisie (Art 92) REFERENCE FORMATION 7
Sommaire
Finance Islamique Sukuk: Définition Sukuk vs ABS Sukuksles risques additionnels Exonération des acquisitions dans le cadre des contrats de vente murabaha et dans le cadre du mécanisme des sukuk islamiques de la retenue à la source (art 81) Garantie de l’Etat pour Emettre dessukuks islamiques (Art. 9) Emission des sukuksislamiques au profit de l’Etat (Art. 10Institution d’un régime fiscal spécifiqueauxsukuk islamiques et au fonds commun de sukuk (art 25, 26 et 27) Institution d’un régime spécifique auxSukuk et au fonds commun de Sukuk (art 28) Institution d’un régime spécifique auxSukuk et au fonds commun de Sukuk (art 29 et 30) REFERENCE FORMATION 8
Avantages fiscaux
REFERENCE FORMATION
9
Entrée en vigueur du régime définitif à l’export(art 20 de la LF2013)
Contexte de la mesure
La Tunisie a toujours placé l'exportation parmi ses impératifs de développement. Elle a consacré cette orientation en dotant l'exportation d'un cadre législatif particulier basé sur l'octroi d'avantages multiples à l'entreprise qui s'oriente vers l'exportation. Dans ce contexte, la Tunisie a reporté à plusieurs reprisesl’imposition des ETE àl’IS. Toutefois, la pression des bailleurs de fonds étrangers ainsi que le souci de la Tunisie de mobiliser de nouvelles ressources ont été les principales raisons de la décision du gouvernement de soumettre les bénéfices et les revenus àl’exportàl’ISet àl’IR.
REFERENCE FORMATION
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Entrée en vigueur du régime définitif à l’export(art 20 de la LF2013 )Apport de la LF2013
La LF 2013 a étendujusqu’au31/12/2013 le bénéfice de la déduction des bénéfices et des revenus provenant de l’exportation.
REFERENCE FORMATION
11
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