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Comptabilité et finance d'entreprise

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Extrait

le de l’information comptable. L’objectif est d’aboutir à une recommandations d’ordre pédagogique. représentation du modèle comptable plus proche de la réalité (sans toutefois entrer dans une technicité à visée professionnelle) de façon 2/8 THÈMES SENS ET PORTÉE DE L’ÉTUDE NOTIONS ET CONTENUS À CONSTRUIRE 1. L’organisation de la comptabilité dans l’entreprise (Durée indicative : 10 heures, cours et travaux dirigés) Le rattachement des différentes activités comptables à - Les caractéristiques de la fonction comptable. 1.1. La fonction comptable dans un métier doit permettre aux élèves de prendre - Les missions. l’entreprise conscience de la nécessité de coordonner des activités à - L’organisation de la fonction comptable. travers un langage commun. 1.2. La normalisation de la L’objectif est de sensibiliser les élèves aux enjeux de la - La nécessité et les enjeux de la normalisation. comptabilité financière normalisation comptable. - Le rôle des organismes normalisateurs nationaux et internationaux (CNC, CRC, IASB). - La réglementation comptable française. 1.3. La contingence de la Si la comptabilité financière est normalisée, les autres - Le rôle et l’importance de la comptabilité de comptabilité de gestion domaines de la gestion comptable sont organisés de gestion. façons très diverses selon les entreprises. - L’adaptation de la comptabilité de gestion en fonction des objectifs poursuivis et des besoins de l’entreprise. 1.4. Le rôle de l’informatique L'accès à la documentation relative aux analyses, à la - La nécessité et les enjeux de l’informatisation programmation et à l'exécution des traitements est l’une de la comptabilité. des conditions fixées par la réglementation comptable - L’impact de l’informatisation sur pour que l'organisation de la comptabilité puisse être l’organisation du traitement de l’information tenue au moyen de systèmes informatisés. Il s'agit donc comptable : évolution de la nature des tâches, de sensibiliser les élèves aux contraintes d'organisation de leur répartition et des responsabilités. et aux conditions de mise en œuvre d'une informatisation - Les caractéristiques fonctionnelles des de la comptabilité. logiciels adaptés à la fonction comptable : tableur, progiciel spécialisé, progiciel de gestion intégré (PGI). 2. La production de Cette partie complète l’étude menée en première sur l’information financière : l’élaboration de l’information comptable. L’objectif est comptabilisation et contrôle d’aboutir à une représentation du modèle comptable plus des opérations courantes proche de la réalité (sans toutefois entrer dans une technicité à visée professionnelle) de façon à enrichir le (Durée indicative : 60 heures, travail d’analyse et d’utilisation de l’information cours et travaux dirigés) comptable, financière et de gestion pour l’aide à la décision. 2.1. Les clients et les L’ensemble des opérations réalisées avec les tiers sera - Les factures de doit et d’avoir, leur fournisseurs envisagé d’un point de vue analytique et synthétique de comptabilisation en tenant compte des façon à créer les liens nécessaires à une représentation réductions commerciale et financière, des frais globale du modèle comptable : de port et des avances et acomptes. - une première étape d’analyse des opérations et - Les comptes clients et fournisseurs ; leur d’enregistrement dans les comptes ; suivi : lettrage et contrôle des comptes. - une seconde étape où sera étudiée l’incidence de chaque opération sur le compte de résultat, la trésorerie ou le bilan. 2.2. Les fournisseurs - Les différentes catégories d’actifs d’immobilisations immobilisés : incorporels, corporels et financiers. - Le coût d’entrée des actifs immobilisés. - Les actifs immobilisés et leur comptabilisation : acquisition en tenant compte des avances et acomptes, cession. 3/8 THÈMES SENS ET PORTÉE DE L’ÉTUDE NOTIONS ET CONTENUS À CONSTRUIRE 2.3. Les banques - Les opérations bancaires et leur suivi; l’état de rapprochement. - Les commissions et les agios sur découvert : leur comptabilisation. - Les placements : comptabilisation des opérations d'acquisition, de cession et de perception des revenus de valeurs mobilières. 2.4. Le personnel et les - Les composantes d’un bulletin de paie : salaire organismes sociaux de base, primes et indemnités, cotisations sociales. - La paie, comptabilisation avec distinction des organismes sociaux collecteurs. 2.5 L’État La TVA à décaisser : calcul et comptabilisation. 3. L’organisation et la gestion des systèmes comptables informatisés (Durée indicative : 25 heures, cours et travaux dirigés) La base de données relationnelle est étudiée en tant que - Les concepts du modèle relationnel, le rôle de 3.1. La base de données, support support informatique du système d’information la normalisation relationnelle. du système d’information comptable. comptable - La conception de requêtes d’interrogation de La connaissance du modèle relationnel est nécessaire la base de données en langage SQL : projection, pour comprendre et interpréter la représentation sélection, jointure, tri, regroupement, fonctions structurée des données, conforme aux règles de gestion d’agrégats. qui les organisent. - La conception des requêtes de modification de L’utilisation conjointe d’un requêteur graphique et du la base de données et leur traduction en langage langage SQL permet la manipulation de la base de SQL : insertion, suppression, mise à jour. données. 3.2. Le traitement des données Le traitement des données comptables est pris en charge • L’application informatique et ses comptables en environnement par des applications informatiques qui, au travers de leur composantes : réseau interface, fournissent à l’utilisateur un accès aux - l’interface utilisateur ; données qu’elles exploitent. - la logique des traitements ; - la gestion des données. • La logique de programmation des traitements La distinction des différentes composantes d’une à travers les feuilles de calculs, les états et les application favorise la compréhension de sa logique de formulaires : donnée, résultat, opération, fonctionnement. séquence, alternative, répétitive. • L’environnement réseau et son organisation : La nécessité d’exploiter des données réparties dans un - le schéma synoptique du réseau ; réseau impose d’en appréhender l’infrastructure matérielle et logicielle, support du système - annuaire, utilisateurs, autorisations. d’information comptable. 4/8 THÈMES SENS ET PORTÉE DE L’ÉTUDE NOTIONS ET CONTENUS À CONSTRUIRE Cette partie permet d’apprécier l’impact des principes 4. L’élaboration des états financiers : travaux comptables sur la formation du résultat et sur d’inventaire et application des l’élaboration des documents de synthèse. principes comptables (Durée indicative : 60 heures, cours et travaux dirigés) 4.1. Principe de prudence La prudence consiste à ne pas transférer sur des - Définition et portée du principe de prudence. exercices futurs les incertitudes présentes susceptibles de - Les amortissements : actifs amortissables, grever le patrimoine et le résultat de l’entreprise. La durée de vie des actifs, notions d’utilisation et mise en œuvre de ce principe en comptabilité participe à de valeur nette comptable, plan l’objectif d’image fidèle des comptes annuels. d’amortissement, comptabilisation ; incidences sur le résultat, le bilan et la trésorerie. - Les dépréciations : réversibilité, calcul, comptabilisation ; incidences sur le résultat, le bilan et la trésorerie. - Les provisions pour risques et charges : comptabilisation ; incidences sur le résultat, le bilan et la trésorerie. 4.2. Principe d’indépendance des Les différents utilisateurs de l’information comptable - L’exercice comptable. exercices ont besoin d’informations périodiques. Pour cela, il est Définition et portée du principe d’indépendance nécessaire de découper la vie continue des entreprises en des exercices. périodes appelées exercices comptables. La - La régularisation des charges et des produits spécialisation des exercices s’effectue par le biais des dans le temps, des stocks et de leurs variations : comptes de régularisation. comptabilisation ; incidences sur le résultat, le bilan et la trésorerie. 4.3. La détermination du résultat - L’imposition du résultat et la comptabilisation et l’établissement des comptes de l’impôt sur les bénéfices. annuels - Le compte de résultat. - Le bilan. - L’annexe des comptes individuels. 4.4. L’affectation du résultat Au-delà de l’application de règles juridiques, la - Bénéfice distribuable, réserve légale, réserves répartition du résultat procède d’un arbitrage entre la libres, report à nouveau, dividendes. volonté des détenteurs du capital de l’entreprise de - Comptabilisation de l’affectation du résultat. disposer immédiatement d’un revenu et l’appréciation du caractère opportun de la contribution possible du résultat au financement durable de l’entreprise. 5. L’interprétation des états Les états financiers sont la principale source financiers d’information chiffrée pour analyser les performances et la situation financière d’une entreprise de façon statique (Durée indicative : 45 heures, ou dynamique. cours et travaux dirigés) - Les soldes intermédiaires de gestion. L’analyse du compte de résultat repose sur l’étude en 5.1. L’analyse du compte de valeur absolue et en valeur relative des soldes - Les indicateurs d’activité et de profitabilité. résultat : activité et profitabilité intermédiaires de gestion (SIG). Ces derniers mettent en - La capacité d’autofinancement : détermination évidence une succession de marges ou d’indicateurs et interprétation. utiles pour l’interprétation de la formation du résultat comptable. Dans le prolongement de l’analyse du compte de résultat, l’étude de la capacité d’
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