Rapport d'information fait au nom de la commission des finances sur la révision des valeurs locatives professionnelles et commerciales

François Marc, Sénat. Commission Des Finances, Jarlier Pierre

Description

Par la loi de finances rectificative pour 2010, a été prise la décision d'engager une nouvelle procédure de révision des valeurs locatives cadastrales, limitée aux seuls locaux professionnels et commerciaux. A l'issue d'une année d'expérimentation, un rapport d'évaluation a été présenté au Parlement. Il démontrait la capacité de l'administration à généraliser à l'ensemble du territoire national les opérations de révision, mais il mettait en évidence, également, la nécessité de quelques aménagements au dispositif législatif voté en décembre 2010. En l'absence d'un débat sur ces adaptations en raison du calendrier électoral du premier semestre de l'année 2012, la commission des finances a décidé de se saisir du sujet, afin de disposer, dès la rentrée parlementaire suivant les élections législatives, de propositions de modifications qui permettront, dans les meilleurs, délais, la reprise du calendrier de révision, incluant la généralisation des opérations à l'ensemble des départements, l'application des nouvelles bases professionnelles et, dans une seconde étape, l'extension aux locaux d'habitation.

Sujets

• Taxe foncière
• Commerce
• Cadastre
• Économie
• Finance
• Finances publiques
• Droit et juridique

Informations

• Publié par: rapports-economie-finances
• Publié le: 01 juin 2012
• Nombre de lectures: 11
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• Langue: Français
• Poids de l'ouvrage: 2 Mo

Extrait

N° 593

SÉNAT
SESSION ORDINAIRE DE 2011-2012
Enregistré à la Présidence du Sénat le 13 juin 2012

RAPPORT D´INFORMATION
FAIT
au nom de la commission des finances (1) sur la révision des valeurs locatives
professionnelles et commerciales,

Par MM. François MARC et Pierre JARLIER,
Sénateurs.

(1) Cette commission est composée de : M. Philippe Marini, président ; M. François Marc, Mmes Michèle André,
Marie-France Beaufils, MM. Yvon Collin, Jean-Claude Frécon, Mme Fabienne Keller, MM. Gérard Miquel, Albéric de
Montgolfier, Aymeri de Montesquiou, Roland du Luart, vice-présidents ; M. Philippe Dallier, Mme Frédérique Espagnac,
MM. Claude Haut, François Trucy, secrétaires ; MM. Philippe Adnot, Jean Arthuis, Claude Belot, Michel Berson, Éric Bocquet,
Yannick Botrel, Joël Bourdin, Christian Bourquin, Mme Nicole Bricq, MM. Jean-Pierre Caffet, Serge Dassault, Vincent Delahaye,
Francis Delattre, Mme Marie-Hélène Des Esgaulx, MM. Éric Doligé, Philippe Dominati, Jean-Paul Emorine, André Ferrand,
François Fortassin, Thierry Foucaud, Yann Gaillard, Jean Germain, Charles Guené, Edmond Hervé, Pierre Jarlier, Roger Karoutchi,
Yves Krattinger, Dominique de Legge, Marc Massion, Georges Patient, François Patriat, Jean-Vincent Placé, Jean-Marc Todeschini,
Richard Yung.
- 3 -
S O M M A I R E



Pages
AVANT-PROPOS...................................................................................................................... 5
I. LA RÉVISION DES VALEURS LOCATIVES EST TENUE EN ÉCHEC DEPUIS
TROP LONGTEMPS ........................................................................................................... 7
A. LES VALEURS LOCATIVES AU COEUR DES FINANCES LOCALES ............................... 7
1. Une assiette de la fiscalité locale ......................................................................................... 7
2. Un élément de calcul des dotations aux collectivités territoriales ......................................... 9
B. UN SYSTÈME D’ÉVALUATION DONT LE CARACTÈRE COMPLEXE ET
OBSOLÈTE EST DÉNONCÉ UNANIMEMENT.................................................................... 10
1. Les règles complexes de l’évaluation des propriétés bâties................................................... 10
a) Les trois catégories de locaux professionnels ................................................................... 10
b) Les locaux d’habitation ................................................................................................... 11
2. Des processus d’actualisation et de révision bloqués............................................................ 11
a) Les trois mécanismes prévus par le code général des impôts............................................. 11
b) L’échec de leur mise en œuvre effective .......................................................................... 11
c) Les raisons du blocage..................................................................................................... 12
3. Un système injuste ............................................................................................................... 13

II. UNE NOUVELLE DÉMARCHE, PRUDENTE ET PROGRESSIVE, A ÉTÉ
ENGAGÉE EN 2010 ............................................................................................................. 15
A. UNE MÉTHODE ORIGINALE............................................................................................... 15
1. Un dispositif limité aux seuls locaux professionnels et qui écarte les effets
collatéraux .......................................................................................................................... 15
a) Le périmètre de la révision .............................................................................................. 15
b) Le « coefficient de neutralisation » .................................................................................. 15
2. Une méthode nouvelle de révision ........................................................................................ 17
3. Un mécanisme de mise à jour permanente............................................................................ 20
4. Des commissions locales transformées ................................................................................. 20
B. UN CALENDRIER SERRÉ .................................................................................................... 21
1. Une phase d’expérimentation............................................................................................... 22
2. Le calendrier initial des opérations...................................................................................... 22
C. LES LEÇONS DE L’EXPÉRIMENTATION ........................................................................... 24
1. La diversité des marchés locatifs justifie l’utilisation des secteurs tarifaires......................... 24
2. Les transferts de charge fiscale sont importants dans le premier scénario qui peut
être corrigé ......................................................................................................................... 24
3. La révélation d’anomalies apparentes ou réelles.................................................................. 25
a) Des hausses exceptionnelles mais explicables .................................................................. 25
b) Les changements d’affectation......................................................................................... 27 - 4 -

III. UNE RÉVISION QUI DOIT ÊTRE MENÉE À SON TERME........................................... 29
A. DES AJUSTEMENTS INDISPENSABLES POUR LES LOCAUX
PROFESSIONNELS............................................................................................................... 29
1. La mise à l’écart des locaux industriels................................................................................ 29
2. La neutralisation des effets sur la TEOM ............................................................................. 30
3. Le cas particulier des locaux professionnels soumis à la taxe d’habitation ........................... 30
B. UNE GÉNÉRALISATION À CONDUIRE DANS LES MEILLEURES CONDITIONS ........... 31
1. Un calendrier réaliste.......................................................................................................... 31
2. Un lissage des conséquences sur les contribuables............................................................... 31
a) Des conditions assez souples pour bénéficier du lissage ................................................... 31
b) Une neutralité fiscale pour l’Etat et les collectivités......................................................... 32
C. ENGAGER RAPIDEMENT LA SECONDE ÉTAPE DES OPÉRATIONS DE
RÉVISION ............................................................................................................................. 32
1. Un dispositif, par nature provisoire, qui doit être complété par la révision des
valeurs des locaux d’habitation ........................................................................................... 32
a) Le caractère temporaire du système mis en place ............................................................. 32
b) Comment passer à la révision des valeurs d’habitation ? .................................................. 33
2. Vers une collaboration plus efficace des services de l’Etat et des collectivités
territoriales......................................................................................................................... 34
a) La nécessité d’un contrôle régulier des changements d’assiette ........................................ 34
b) Un conventionnement à proposer aux collectivités ........................................................... 35
TRAVAUX DE LA COMMISSION .......................................................................................... 37
I. COMMUNICATION D’ÉTAPE (22 FÉVRIER 2012)........................................................... 37
II. PRÉSENTATION DU RAPPORT (13 JUIN 2012) .............................................................. 46
ANNEXE - RAPPORT DU GOUVERNEMENT AU PARLEMENT SUR LA
RÉVISION DES VALEURS LOCATIVES DES LOCAUX PROFESSIONNELS ................... 59 - 5 -



Mesdames, Messieurs,


Par la loi de finances rectificative pour 2010, a été prise la décision
d’engager une nouvelle procédure de révision des valeurs locatives
cadastrales, limitée aux seuls locaux professionnels et commerciaux.
A l’issue d’une année d’expérimentation, un rapport d’évaluation a
ét