250 pages
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Rapport d'information déposé... par la Commission des finances, de l'économie générale et du plan sur l'application des dispositions fiscales contenues dans les lois de finances et dans la loi n° 98-546 du 2 juillet 1998

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Description

Examen de l'état d'application des dispositions fiscales adoptées dans les différentes lois de finances. Le présent rapport porte d'abord sur le suivi des dispositions fiscales adoptées dans les lois de finances et dans la loi n° 98-546 du 2 juillet 1998 (DDOEF) et qui, à la date du 30 juin 1999, n'avaient pas fait l'objet de textes d'application nécessaires. Il prend en compte ensuite les dispositions fiscales contenues dans la loi de finances rectificative pour 1999 et dans la loi de finances initiale pour 2000. En conséquence, ce sont les conditions d'application de 155 articles contenus dans 12 lois promulguées entre le 30 décembre 1995 et le 31 décembre 1999 qui sont examinées.

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Publié le 01 décembre 2000
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Langue Français
ASSEMBLE NATIONALE CONSTITUTION DU 4 OCTOBRE 1958
ONZIME LGISLATURE
Enregistr  la Prsidence de l'Assemble nationale le 12 juillet 2000.
R A P P O R T D  I N F O R M A T I O N
DPOS
en application de larticle 145 du Rglement
PAR LA COMMISSION DES FINANCES, DE LCONOMIE GNRALE ET DU PLAN(1)sur lapplication des dispositions fiscales contenues dans les lois de finances et dans la loi n 98-546 du 2 juillet 1998,
ET PRSENT
PARM. DIDIERMIGAUD,
Rapporteur gnral,
Dput.
(1) La composition de cette commission figure au verso de la prsente page.
Impts et taxes.
La commission des finances, de lconomie gnrale et du plan est compose de : M. Henri Emmanuelli,prsident; M. Didier Migaud,rapporteur gnral; MM. Michel Bouvard, Jean-Pierre Brard, Yves Tavernier,tn,s vice-prsideMM. Pierre Bourguignon, Jean-Jacques Jgou, Michel Suchod,secrtaires MM. Maurice ; Adevah-Poeuf, Philippe Auberger, Franois d'Aubert, Dominique Baert, Jean-Pierre Balligand, Grard Bapt, Franois Baroin, Alain Barrau, Jacques Barrot, Christian Bergelin, Eric Besson, Alain Bocquet, Augustin Bonrepaux, Jean-Michel Boucheron, Mme Nicole Bricq, MM. Christian Cabal, Jrme Cahuzac, Thierry Carcenac, Gilles Carrez, Henry Chabert, Didier Chouat, Alain Claeys, Yves Cochet, Charles de Courson, Christian Cuvilliez, Arthur Dehaine, Jean-Pierre Delalande, Francis Delattre, Yves Deniaud, Michel Destot, Patrick Devedjian, Laurent Dominati, Tony Dreyfus, Jean-Louis Dumont, Daniel Feurtet, Pierre Forgues, Grard Fuchs, Gilbert Gantier, Jean de Gaulle, Herv Gaymard, Jacques Guyard, Pierre Hriaud, Edmond Herv, Jacques Heuclin, Jean-Louis Idiart, Mme Anne-Marie Idrac, MM. Michel Inchausp, Jean-Pierre Kucheida, Marc Laffineur, Jean-Marie Le Guen, Maurice Ligot, Franois Loos, Alain Madelin, Mme Batrice Marre, MM. Pierre Mhaignerie, Louis Mexandeau, Gilbert Mitterrand, Jean Rigal, Alain Rodet, Jos Rossi, Nicolas Sarkozy, Grard Saumade, Philippe Sguin, Georges Tron, Jean Vila.
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SOMMAIRE
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INTRODUCTION........................................................................................................17
I. FISCALIT DES PERSONNES.................................................................................
11.- IMPOT SUR LE REVENU - DISPOSITIONS GENERALES...................................................
11-21.- Loi de finances initiale pour 1997....................................................................
Art. 16 :Dductibilit des charges foncires affrentes aux immeubles ayant reu le label de la Fondation du patrimoine..............................................................
11-26.- Loi de finances rectificative pour 1998........................................................... Art. 13 :Rduction dimpt pour lacquisition de logements neufs situs dans des rsidences de tourisme dans les zones de revitalisation rurale et donns en location pour neuf ans...................................................................................................
11-29 - Loi de finances initiale pour 2000 ........... . ...................................................
Art. 2: Barme de limpt sur le revenu....................................................................... Art.3 :Fixation des seuils dassujettissement  limpt sur le revenu des indemnits verses aux salaris ou aux mandataires sociaux  loccasion de la cessation de leurs fonctions .......................................................................................... Art.4 : Simplification des rductions dimpt sur le revenu au titre des dons et subventions verss par les particuliers .......................................................................... Art.14 :Suppression de toute condition dge pour la rduction dimpt au titre des frais dhospitalisation ou de cure............................................................................ Art. 93 :Suppression de la production dun certificat pour bnficier de la rduction dimpt pour frais de scolarit ......................................................................
12.- REVENUS MOBILIERS ..........................................................................................................
12-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.........................................................................
Art. 19 :Emission dinstruments financiers indexs sur le niveau gnral des prix.....
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12-26.- Loi de finances rectificative pour 1998........................................................... 40
Art. 16 :Prorogation du dlai de transformation, par avenants, des contrats dassurance-vie classiques en contrats multisupports ................................................... 40 Art. 24 :Obligation de dposer selon un procd informatique la dclaration des revenus de capitaux mobiliers......................................................................................41
12-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 101 :Gestion dactifs hors de France dans des structures soumises  un rgime fiscal privilgi constitues par des personnes physiques.................................
12-28.- Loi de finances rectificative pour 1999 ......................................................
Art. 12 :Clture des plans dpargne en vue de la retraite et exonration dimpt sur le revenu des sommes figurant sur ces plans .......................................................... Art. 13 :Mise en conformit du rgime fiscal des contrats dassurance-vie investis en actions ......................................................................................................... Art. 14 :au plan dpargne en actions des actions mises par desEligibilit socits ayant leur sige dans un autre Etat membre de la Communaut europenne reues en change dactions cotes dtenues dans un plan  la date de lchange ..................... ............................................................. ................................
13.- REVENUS FONCIERS ...........................................................................................................
13-26.- Loi de finances rectificative pour 1998...........................................................
Art. 14 :Rduction du taux de la dduction forfaitaire applicable aux revenus fonciers pour la location de logements ayant ouvert droit  la rduction dimpt pour les rsidences de tourisme classes ......................................................................
13-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 96 :Avantages fiscaux en faveur des bailleurs privs pour les locations de logements de caractre intermdiaire............................................................................
13-28.- Loi de finances rectificative pour 1999...........................................................
Art. 34 :Exonration de contribution additionnelle  la contribution reprsentative du droit de bail sur les revenus tirs de la location de locaux situs dans des immeubles achevs depuis plus de quinze ans pour les immeubles faisant partie de villages de vacances ou de maisons familiales agrs ........................
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13-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 50
Art. 12 : 50Suppression de la contribution annuelle reprsentative du droit de bail ........ Art. 13 :Extension du rgime simplifi dimposition des revenus fonciers ................. 52 Art. 95 :Report de la date limite dachvement des logements ouvrant droit au bnfice de lamortissement des logements neufs donns en location ......................... 53
15.- BENEFICES NON COMMERCIAUX...................................................................................... 15-26.- Loi de finances rectificative pour 1998...........................................................
Art. 28 :Simplification du rgime dimposition de la part des bnfices des socits civiles de moyens revenant  des titulaires de bnfices non commerciaux................................................................................................................
II. FISCALIT DES ENTREPRISES............................................................................................
21.- B.I.C. ET I.S. - DISPOSITIONS GENERALES........................................................................
21-15.- Loi de finances initiale pour 1995.................................................................... Art. 26 :Rgime fiscal des scissions de socits ..........................................................
21-23.- Loi de finances rectificative pour 1997...........................................................
Art. 32 : ....................Non-dductibilit des frais lis  la corruption dagents publics
21-28.- Loi de finances rectificative pour 1999 ......................................................
Art. 31 :Provision pour reconstitution des gisements ..................................................
21-29.- Loi de finances initiale pour 2000 ..............................................................
Art. 17 :Mesures en faveur des versements effectus par les entreprises dans le cadre du mcnat .......................................................................................................... Art. 44 :Suppression de la dductibilit du revenu imposable des pnalits de recouvrement sanctionnant le versement tardif des impts .......................................... Art. 92 :Reconduction de mesures fiscales en faveur de lamnagement du territoire ........................................................................................................................
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22.- B.I.C. et I.S. - DISPOSITIONS PARTICULIRES........................................................68 22-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998......................................................................... 68 Art. 78 :Modification des rgles dimposition des revenus des parts de socits de personnes lorsque la proprit est dmembre......................................................... 68
22-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 69
Art. 41 :Rduction du taux de lavoir fiscal................................................................. Art. 91 :Reconduction du crdit dimpt recherche..................................................... Art. 92 :Eligibilit au crdit dimpt recherche des oprations confies aux stylistes extrieurs  lentreprise...................................................................................
22-28.- Loi de finances rectificative pour 1999...........................................................
Art. 16 :droit communautaire du crdit dimpt recherche ..................Adaptation au Art. 28 :Amnagement du rgime des groupes de socits.......................................... Art. 29 :Amnagement des rgimes fiscaux des SOFERGIE et du crdit-bail mobilier......................................................................................................................... Art. 30 :Rgime fiscal des socits de capital-risque et des fonds communs de placement  risques....................................................................................................... Art. 33 :Extension du rgime de faveur des fusions aux centres techniques industriels...................................................................................................................... Art. 35 :Adaptation du crdit dimpt pour dpenses de formation  la rglementation communautaire.....................................................................................
22-29.- Loi de finances initiale pour 2000....................................................................
Art. 20 :Augmentation du taux de la quote-part pour frais et charges gale  5% du produit total des participations pour lapplication du rgime mre-fille .................. Art. 21 :Rduction du taux de lavoir fiscal................................................................. Art. 23 : .................................Suppression du crdit dimpt pour cration demplois
23.- PLUS-VALUES PROFESSIONNELLES................................................................................. 23-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.........................................................................
Art. 41 :Rachat par une socit de ses propres actions................................................
23-28.- Loi de finances rectificative pour 1999 ......................................................
Art. 20 :Assouplissement des obligations des entreprises pour le suivi des plus-values en report ou en sursis dimposition....................................................................
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23.29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 84
Art. 22 :Rduction du dlai de conservation des titres prvu en cas doprations dapports partiels dactif et de scission et maintien du sursis dimposition attach au rgime de faveur des fusions.................................................................................... 84
24.- DISPOSITIONS DIVERSES................................................................................................... 89 24-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 89
Art. 7 :Extension du rgime fiscal des micro-entreprises ............................................ 89
24-28.- Loi de finances rectificative pour 1999........................................................... 96
Art. 19 :Consquences fiscales du changement de mode dexploitation de certaines entreprises...................................................................................................... 96
24-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 97
Art. 19 :Suppression de limposition forfaitaire annuelle pour les personnes morales passibles de limpt sur les socits dont le chiffre daffaires est infrieur  500.000 F .................................................................................................... 97
III.- TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE....................................................................................... 99
31.- CHAMP DAPPLICATION....................................................................................................... 101 31-26.- Loi de finances rectificative pour 1998........................................................... 101
Art. 29 : 101Assujettissement  la TVA des villages de vacances classs ou agrs .........
31-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 102
Art. 34 :Assujettissement  la TVA des prestations fournies par les villages rsidentiels de tourisme ................................................................................................ 102
31-28.- Loi de finances rectificative pour 1999 ......................................................103
Art. 15 :Mesures dadaptation au droit communautaire............................................... 103 Art. 17 :Exonration sans possibilit doption de lensemble des oprations de cession de crances et de gestion des crances cdes ................................................. 104
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31.29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 104
Art. 8 :Exonration de taxe sur la valeur ajoute pour les oprations ralises par les SAFER .................................................................................................................... 104
32.- TAUX................................................................................................................................... 105 32-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 105
Art. 5 :la taxe sur la valeur ajoute auxApplication du taux rduit de 5,5% de travaux portant sur des locaux  usage dhabitation achevs depuis plus de deux ans................................................................................................................................. 105 Art. 7 :Application du taux rduit de 5,5% de la taxe sur la valeur ajoute aux services daide  la personne ........................................................................................ 109
33.- REGIME DES DEDUCTIONS - IMPUTATION - REMBOURSEMENT................................... 110 33-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 110
Art. 32 :Remboursement dune fraction de la TVA ayant grev certains travaux subventionns par lAgence nationale pour lamlioration de lhabitat........................ 110
34.- OBLIGATIONS DES REDEVABLES - RECOUVREMENT..................................................... 111
34-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998......................................................................... 111
Art. 2 :Suppression de lautorisation pralable en matire de tltransmission des factures..................................................................................................................111
34-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 113
Art. 6 : 113Modification du rgime simplifi dimposition................................................
35.- TVA INTRA-COMMUNAUTAIRE ............................................................................................ 115
35-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 115
Art. 112 :Paiement de la TVA pour les acquisitions intracommunautaires de vhicules neufs.............................................................................................................115
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IV.- ENREGISTREMENT - IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE................................... 117
41.- MUTATIONS A TITRE GRATUIT........................................................................................... 119 41-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 119
Art. 37 :Moralisation des avantages lis  la transmission des patrimoines par le biais de lassurance-vie ................................................................................................. 119
41-28.- Loi de finances rectificative pour 1999........................................................... 120
Art. 27 :Report dun an de la date de rtablissement du droit commun en matire dimpt sur les successions en Corse............................................................................ 120
41-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 121
Art. 10 :instaurant une rduction de 30% sur lesProlongation du rgime donations sans limite dge........................................................................................... 121 Art. 11 :Incitation  la constitution et au maintien  long terme dun actionnariat stratgique dans lentreprise ......................................................................................... 121 Art. 46 :titre gratuit des dons et legs faitsExonration de droits de mutation  aux associations de protection de lenvironnement et des animaux.............................. 122
42.- MUTATIONS A TITRE ONEREUX DE MEUBLES ET DIMMEUBLES.................................. 123 42-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998......................................................................... 123
Art. 58 :Extension aux socits dconomie mixte de lexonration de la taxe dpartementale de publicit foncire ou de droits dpartementaux denregistrement pour les cessions de logements ralises au profit de leurs locataires.......................................................................................................................123 Art. 90 :Dispositif de sortie des prorogations du dlai accord pour construire les terrains  btir avant le 31 dcembre 1993 .............................................................. 124
42-26.- Loi de finances rectificative pour 1998........................................................... 125
Art. 34 :Exonration de la taxe de publicit foncire pour les acquisitions et cessions dimmeubles raliss par les SAFER.............................................................125
42-27 - Loi de finances initiale pour 1999............................................. ...... 126 ....... ......... ..
Art. 110 :Extension du champ dapplication de la formalit fusionne aux actes dits mixtes.....................................................................................................................126
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42-28.- Loi de finances rectificative pour 1999........................................................... 127
Art. 42 :Extension du dispositif de sortie des prorogations de dlai accordes pour construire les terrains  btir................................................................................. 127
42-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 128
Art. 9 : 128Rduction des droits de mutation  titre onreux .............................................
43.- DROITS INTRESSANT LES SOCITS.............................................................................. 130
43-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 130
Art. 18 :Mesures en faveur de la cration dentreprises............................................... 130 Art. 32 :Exonration de droits de timbre pour la conversion en euros du capital des socits ................................................................................................................... 131
44.- ENREGISTREMENT, DROITS DE TIMBRE - DROITS DIVERS............................................ 132
44-17.- Loi de finances rectificative du 30 dcembre 1995....................................... 132 Art. 14 :Amnagement de limpt sur les oprations de bourse .................................. 132
44-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998......................................................................... 133
Art. 63 :Dfinition de critres de localisation pour limmatriculation de certaines catgories de vhicules ................................................................................................. 133
44-26.- Loi de finances rectificative pour 1998........................................................... 135
Art. 12 :Rforme du droit de bail et de la taxe additionnelle ....................................... 135 Art. 21 :Vente de boissons alcoolises dans les enceintes sportives............................137
44-29.- Loi de finances initiale pour 2000.................................................................... 139
Art. 31 :Suppression de certains droits de timbre et taxes assimiles  ces droits ....... 139 Art. 33 :Dispense du droit de timbre pour les requtes engages contre une dcision de refus de visa ............................................................................................... 141 Art. 40 :Relvement de lexonration de la taxe sur les vhicules de socit pour les moteurs  bicarburation ........................................................................................... 141 Art. 47 : 142 ......................Relvement des tarifs de la taxe sur les vhicules des socits Art. 48 :Majoration des tarifs du droit de timbre de dimension et du minimum de perception ..................................................................................................................... 143 Art. 119 :Extension de lexonration de droits denregistrement  toutes les oprations ralises par les SAFER dans le cadre de leurs missions ............................ 144
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