Rapport d'information déposé... par la Commission des finances, de l'économie générale et du plan, sur l'application des dispositions fiscales contenues dans les lois de finances et dans les lois n° 96-314 du 12 avril 1996 et n° 98-546 du 2 juillet 1998

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Examen de l'état d'application des dispositions fiscales adoptées dans les différentes lois de finances. Le présent rapport porte d'abord sur le suivi des dispositions fiscales adoptées avant le 30 juin 1998 qui n'avaient pas fait l'objet de textes d'application à cette date. Il prend en compte ensuite les dispositions fiscales contenues dans la loi de finances rectificative pour 1998 et dans la loi de finances initiale pour 1999.- En conséquence, ce sont les conditions d'application de 166 articles contenus dans 13 lois promulguées entre le 30 décembre 1991 et le 31 décembre 1998 qui sont examinées.

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Publié le 01 décembre 1999
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ASSEMBLE NATIONALE CONSTITUTION DU 4 OCTOBRE 1958
ONZIME LGISLATURE
Enregistr  la Prsidence de l'Assemble nationale le 7 juillet 1999.
R A P P O R T D  I N F O R M A T I O N
DPOS
en application de larticle 145 du Rglement
PAR LA COMMISSION DES FINANCES, DE LCONOMIE GNRALE ET DU PLAN(1) sur lapplication des dispositions fiscalescontenues dans les lois de finances et dans les lois n 96-314 du 12 avril 1996 et n 98-546 du 2 juillet 1998,
ET PRSENT
PARM. DIDIERMIGAUD,
Rapporteur gnral,
Dput.
(1) La composition de cette commission figure au verso de la prsente page.
Impts et taxes.
La commission des finances, de lconomie gnrale et du plan est compose de : M. Augustin Bonrepaux,prsident; M. Migaud, Didierrapporteur gnral Jean-; MM. Pierre Brard, Arthur Dehaine, Yves Tavernier,, tsenidsrp-eciv Bourguignon,MM. Pierre Jean-Jacques Jgou, Michel Suchod,secrtaires Adevah-Poeuf, Philippe Maurice MM. ; Auberger, Franois d'Aubert, Dominique Baert, Jean-Pierre Balligand, Grard Bapt, Franois Baroin, Alain Barrau, Jacques Barrot, Christian Bergelin, Eric Besson, Alain Bocquet, Jean-Michel Boucheron, Michel Bouvard, Mme Nicole Bricq, MM. Christian Cabal, Jrme Cahuzac, Thierry Carcenac, Gilles Carrez, Henry Chabert, Didier Chouat, Alain Claeys, Charles de Courson, Christian Cuvilliez, Jean-Pierre Delalande, Francis Delattre, Yves Deniaud, Michel Destot, Patrick Devedjian, Laurent Dominati, Raymond Douyre, Tony Dreyfus, Jean-Louis Dumont, Daniel Feurtet, Pierre Forgues, Grard Fuchs, Gilbert Gantier, Jean de Gaulle, Herv Gaymard, Jacques Guyard, Pierre Hriaud, Edmond Herv, Jacques Heuclin, Jean-Louis Idiart, Mme Anne-Marie Idrac, MM. Michel Inchausp, Jean-Pierre Kucheida, Marc Laffineur, Jean-Marie Le Guen, Guy Lengagne, Franois Loos, Alain Madelin, Mme Batrice Marre, MM. Pierre Mhaignerie, Louis Mexandeau, Gilbert Mitterrand, Jean Rigal, Alain Rodet, Nicolas Sarkozy, Grard Saumade, Philippe Sguin, Jean-Pierre Soisson, Georges Tron, Philippe Vasseur, Jean Vila.
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SOMMAIRE
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INTRODUCTION............................................................................................................................ I. FISCALIT DES PERSONNES................................................................................................
11.- IMPT SUR LE REVENU - DISPOSITIONS GNRALES...................................................
11-21.- Loi de finances initiale pour 1997....................................................................
Art. 16 :Dductibilit des charges foncires affrentes aux immeubles ayant reu le label de la Fondation du patrimoine..........................................................................
11-24.- Loi de finances initiale pour 1998....................................................................
Art. 4 :Amnagement du paiement mensuel de limpt ............................................... Art. 90 :Augmentation de la rduction dimpt accorde au titre de lhbergement en tablissement de long sjour ou en section de cure mdicale ...........
11-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998..........................................................................
Art. 102 :Date dentre en vigueur du relvement du plafond de la rduction dimpt pour frais de long sjour hospitalier ou de cure mdicale ...............................
11-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 13 :Rduction dimpt pour lacquisition de logements neufs situs dans des rsidences de tourisme dans les zones de revitalisation rurale et donns en location pour neuf ans................................................................................................... Art. 22 :Rgime fiscal des frais professionnels des journalistes et assimils............... Art. 23 :Rgime fiscal des allocations pour frais demploi dont le montant est fix par voie lgislative.................................................................................................
11-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 2 :Barme de limpt sur le revenu....................................................................... Art. 3 :Rduction dimpt au bnfice de certains titulaires de demi-parts additionnelles de quotient familial ................................................................................ Art. 4 :de la rduction dimpt relative aux dons pour les personnesExtension physiques qui participent au financement dentreprises................................................
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Art. 33 :Majoration du crdit dimpt pour les dpenses dentretien affrentes  lhabitation principale ................................................................................................... 42 Art. 86 :Maintien  20.000 francs du montant de labattement de 10% dont bnficient les retraits et les pensionns ..................................................................... 44 Art. 94 :Prorogation de la priode dapplication des rductions dimpt accordes au titre des souscriptions au capital de socits non cotes ou des souscriptions de parts de fonds communs de placement dans linnovation................... 45 Art. 95 :Amlioration du dispositif de dduction du revenu global des pertes au capital de socits en cessation de paiements ............................................................... 46
12.- REVENUS MOBILIERS.......................................................................................................... 12-15.- Loi de finances initiale pour 1995....................................................................
Art. 63 :ligibilit des titres non cots au plan dpargne en actions (PEA) ...............
12-24.- Loi de finances initiale pour 1998....................................................................
Art. 20 :Plafonnement de lexonration des produits des titres non cots dtenus dans un PEA ................................................................................................................. Art. 76 :Cration de bons de souscription de parts de crateur dentreprise................
12-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... Art. 18 :Conversion en euros des dettes publiques et prives ...................................... Art. 19 :mission dinstruments financiers indexs sur le niveau gnral des prix .....
12-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 16 :Prorogation du dlai de transformation, par avenants, des contrats dassurance-vie classiques en contrats multisupports ................................................... Art. 24 :Obligation de dposer selon un procd informatique la dclaration des revenus de capitaux mobiliers......................................................................................
12-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 5 :Bons de souscription de parts de crateur dentreprise et report dimposition des plus-values de cession dont le produit est investi dans les fonds propres de PME : extension de ces avantages aux socits cres depuis moins de quinze ans..................................................................................................................... Art. 6 :Alourdissement de la fiscalit applicable aux contrats de capitalisation anonymes ...................................................................................................................... Art. 101 :Gestion dactifs hors de France dans des structures soumises  un rgime fiscal privilgi constitues par des personnes physiques .................................
13.- REVENUS FONCIERS...........................................................................................................
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13-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 57
Art. 14 :Prorogation temporaire du rgime de lamortissement des logements neufs donns en location............................................................................................... 57
13-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 14 :Rduction du taux de la dduction forfaitaire applicable aux revenus fonciers pour la location de logements ayant ouvert droit  la rduction dimpt pour les rsidences de tourisme classes.......................................................................
13-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 96 :Avantages fiscaux en faveur des bailleurs privs pour les locations de logements de caractre intermdiaire............................................................................
14.- CONTRIBUTION SOCIALE GNRALISE (CSG)...............................................................
15.- BNFICES NON COMMERCIAUX....................................................................................... 15-23.- Loi de finances rectificative pour 1997............................................................
Art. 24 : .........Report dimposition des plus-values dchanges de valeurs mobilires
15-24.- Loi de finances initiale pour 1998....................................................................
Art. 79 :Report dimposition des plus-values de cession de droits sociaux en cas de remploi dans les PME nouvelles ..............................................................................
15-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 28 :Simplification du rgime dimposition de la part des bnfices des socits civiles de moyens revenant  des titulaires de bnfices non commerciaux.................................................................................................................
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II. FISCALIT DES ENTREPRISES............................................................................................ 65
21.- B.I.C. ET I.S. - DISPOSITIONS GNRALES........................................................................ 67
21-15.- Loi de finances initiale pour 1995.................................................................... 67
Art. 26 :Rgime fiscal des scissions de socits ..........................................................
21-23.- Loi de finances rectificative pour 1997............................................................
Art. 32 :Non-dductibilit des frais lis  la corruption dagents publics ....................
21-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... Art. 22 :Scurit juridique des systmes de paiement et de rglement contre livraison de titres........................................................................................................... Art. 28 :Amnagement de la dtermination des carts de conversion de change li  lintroduction de leuro ......................................................................................... Art. 77 :Limitation de lamortissement des biens donns en location par une socit de personnes ..................................................................................................... Art. 108 :Subordination des allgements dimpt dans les zones  fiscalit privilgie au respect des rgles dclaratives en matire de TVA ................................
21-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 17 :Modification du taux limitant la dduction des intrts servis aux associs .........................................................................................................................
21-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 46 :Amortissement exceptionnel des vhicules fonctionnant en bicarburation et des accumulateurs ncessaires  leur fonctionnement......................... Art. 97 :Reconduction de mesures damortissement exceptionnel prvues en faveur de matriels destins  amliorer la qualit de la vie ou  conomiser lnergie ........................................................................................................................
22.- B.I.C. et I.S. - DISPOSITIONS PARTICULIRES...................................................................
22 16.- Loi de finances rectificative du 4 aot 1995................................................... -
Art. 31 :Assouplissement du rgime doption des socits de personnes issues de la transformation de socits de capitaux......................................................................
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22-20.- Loi de finances rectificative pour 1996............................................................ 78
Art. 17 :Extension du champ dapplication du rgime de sursis dimposition aux changes dactions assorties dun contrat dinstrument financier ................................. 78
22-21.- Loi de finances initiale pour 1997.................................................................... 79
Art. 118 : 79la provision spciale des entreprises de presse .................Reconduction de
22-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998..........................................................................
Art. 39 :Modification du rgime dimposition des parts ou actions dorganismes de placement collectif en valeurs mobilires dtenues par les socits dassurance ..... Art. 78 :Modification des rgles dimposition des revenus des parts de socits de personnes lorsque la proprit est dmembre.........................................................
22-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................
Art. 41 :Dductibilit fiscale des provisions de gestion des socits dassurance .......
22-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... Art. 12 :lutte contre les exclusions en matire deCoordination avec la loi de fiscalit des associations ............................................................................................... Art. 41 :Rduction du taux de lavoir fiscal ................................................................. Art. 42 :Assimilation  des apports des droits dadhsion perus par les socits dassurance mutuelles ................................................................................................... Art. 43 :Rintgration dune quote-part des frais et charges affrente aux dividendes perus par les socits mres ...................................................................... Art. 91 :Reconduction du crdit dimpt recherche..................................................... Art. 92 :Eligibilit au crdit dimpt recherche des oprations confies aux stylistes extrieurs  lentreprise ................................................................................... Art. 93 :Reconduction du crdit dimpt pour dpenses de formation ........................
23.- PLUS-VALUES PROFESSIONNELLES.................................................................................
23-06.- Loi de finances rectificative pour 1991............................................................
Art. 30 :Rgime fiscal des contrats dchange de taux dintrt ou de devises conclus par les tablissements de crdit........................................................................
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23-19.- Loi n 96-314 du 12 avril 1996......................................................................... 91
Art. 9 : 91 .......................Fiscalit des contrats dchange de taux dintrt et de devises
23-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 92
Art. 41 :Rachat par une socit de ses propres actions................................................92
24.- DISPOSITIONS DIVERSES................................................................................................... 93 24-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 93
Art. 5 : 93Simplification des dispositions relatives aux rgimes dimposition .................
24-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 94
Art. 7 : 94Extension du rgime fiscal des micro-entreprises............................................. Art. 8 :Barme de limposition forfaitaire annuelle des socits ................................. 97 Art. 49 :Suppression du prlvement sur les bnfices des entreprises exploitant des gisements dhydrocarbures ..................................................................................... 98
III.- TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE........................................................................................ 99  
31.- CHAMP DAPPLICATION....................................................................................................... 101 31-26. Loi de finances rectificative pour 1998............................................................ 101 -
Art. 29 : 101Assujettissement  la TVA des villages de vacances classs ou agrs..........
31-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 102
Art. 34 :Assujettissement  la TVA des prestations fournies par les villages rsidentiels de tourisme ................................................................................................ 102 Art. 40 :Exonration de TVA pour certains achats de terrains  btir raliss par des particuliers en vue dy construire un immeuble affect  leur usage dhabitation ................................................................................................................... 103
32.- TAUX..................................................................................................................................... 108
32-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 108
Art. 15 :Application du taux rduit de TVA aux achats de terrains  btir destins  la construction sociale .................................................................................. 108 Art. 111 : 109Extension du taux rduit de TVA aux logements-foyers ..............................
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32-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 111
Art. 29 :Application du taux rduit de 5,5% de la TVA aux abonnements souscrits pour la fourniture de gaz et dlectricit ........................................................ 111 Art. 30 :Application du taux rduit de la TVA aux appareillages destins aux diabtiques et  certains handicaps ............................................................................. 112 Art. 31 :Application du taux rduit de la TVA  certaines oprations de collecte sparative, de tri slectif et de traitement des dchets mnagers................................... 113
33. RGIME DES DDUCTIONS - IMPUTATION - REMBOURSEMENT.................................... 119 -33-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 119
Art. 32 :Remboursement dune fraction de la TVA ayant grev certains travaux subventionns par lAgence nationale pour lamlioration de lhabitat ........................ 119
34.- OBLIGATIONS DES REDEVABLES - RECOUVREMENT..................................................... 120
34-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 120 Art. 2 :Suppression de lautorisation pralable en matire de tltransmission de factures.........................................................................................................................120 Art. 4 :Harmonisation des dlais concernant les obligations fiscales lies  la cession ou  la cessation dactivit...............................................................................121 Art. 12 :Modification du mcanisme de la dduction en cascade de la TVA en cas dautoliquidation..................................................................................................... 121
34-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 122
Art. 9 :Amnagement du rgime simplifi dimposition en matire de TVA..............
35.- TVA INTRA-COMMUNAUTAIRE............................................................................................ 35-27.- Loi de finances initiale pour 1999....................................................................
Art. 112 :Paiement de la TVA pour les acquisitions intracommunautaires de vhicules neufs..............................................................................................................
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IV.- ENREGISTREMENT - IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE................................... 125
41.- MUTATIONS  TITRE GRATUIT............................................................................................ 127 41-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 127
Art. 17 :Modalits dvaluation de la rsidence principale en matire dimpt de solidarit sur la fortune et de droits de mutations  titre gratuit .................................... 127 Art. 19 :des rgles de territorialit en matire de droits de mutationModification  titre gratuit.................................................................................................................. 128 Art. 20 :labattement pour la perception des droits de mutation Relvement de titre gratuit sur la part du conjoint survivant ................................................................. 129 Art. 21 :Rtablissement des sanctions en cas de dfaut de dclaration des successions en Corse..................................................................................................... 129 Art. 23 :Rgime des titres ou droits de personnes morales ou organismes dtenant, directement ou par personne interpose, des immeubles ou droits immobiliers sis en France ............................................................................................. 130 Art. 36 : ....................Augmentation des taux de rduction de droits sur les donations 131 Art. 37 :Moralisation des avantages lis  la transmission des patrimoines par le biais de lassuranc-evie.................................................................................................132
42.- MUTATIONS  TITRE ONREUX DE MEUBLES ET DIMMEUBLES................................... 133 42-25.- Loi n 98-546 du 2 juillet 1998.......................................................................... 133
Art. 58 :Extension aux socits dconomie mixte de lexonration de la taxe dpartementale de publicit foncire ou de droits dpartementaux denregistrement pour les cessions de logements ralises au profit de leurs locataires.......................................................................................................................133 Art. 90 :Dispositif de sortie des prorogations du dlai accord pour construire les terrains  btir avant le 31 dcembre 1993 .............................................................. 134
42-26.- Loi de finances rectificative pour 1998............................................................ 135
Art. 34 :Exonration de la taxe de publicit foncire pour les acquisitions et cessions dimmeubles raliss par les SAFER..............................................................135
42-27.- Loi de finances initiale pour 1999.................................................................... 136
Art. 39 :Suppression de la taxe rgionale sur les cessions dimmeubles et unification du rgime dimposition des cessions de locaux professionnels..................136 Art. 110 :Extension du champ dapplication de la formalit fusionne aux actes dits mixtes.....................................................................................................................137